Table Of Content

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Điều 3. Người nộp thuế
Điều 4. Cá nhân cư trú
Điều 5. Cá nhân không cư trú
Điều 6. Thu nhập chịu thuế
Điều 7. Thu nhập từ kinh doanh
Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Điều 9. Thu nhập từ đầu tư vốn
Điều 10. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Điều 11. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Điều 12. Thu nhập từ trúng thưởng
Điều 13. Thu nhập từ tiền bản quyền
Điều 14. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Điều 15. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
Điều 16. Thu nhập khác
Điều 17. Quy đổi thu nhập chịu thuế
Điều 18. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
Điều 19. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân
Điều 20. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất
Điều 21. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối
Điều 22. Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản
Điều 23. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất
Điều 24. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
Điều 25. Thu nhập từ kiều hối
Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép
Điều 27. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả
Điều 28. Thu nhập từ học bổng
Điều 29. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác
Điều 30. Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện
Điều 31. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài
Điều 32. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam
Điều 33. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ
Điều 34. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh
Điều 35. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Điều 36. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Điều 37. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm
Điều 38. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc
Điều 39. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
Điều 40. Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
Điều 41. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao
Điều 42. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao
Điều 43. Miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở
Điều 44. Giảm thuế đối với lợi tức của nhà đầu tư được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản
Điều 45. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh
Điều 46. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Điều 47. Giảm trừ gia cảnh
Điều 48. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh
Điều 49. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác
Điều 50. Khấu trừ thuế
Điều 51. Quyết toán thuế
Điều 52. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Điều 53. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Điều 54. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Điều 55. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Điều 56. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán
Điều 57. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Điều 58. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng
Điều 59. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền
Điều 60. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Điều 61. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
Điều 62. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác
Điều 63. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh
Điều 64. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Điều 65. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú
Điều 66. Kỳ tính thuế
Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay
Điều 68. Quyết toán thuế, hoàn thuế
Điều 69. Hiệu lực thi hành
Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp
Điều 71. Trách nhiệm thi hành

BẢNG SO SÁNH CHI TIẾT: QUY ĐỊNH THUẾ TNCN MỚI (từ 01/7/2026) VÀ QUY ĐỊNH CŨ

Đối chiếu theo cấp độ văn bản: Luật – Nghị định – Thông tư

Nguồn: Luật số 109/2025/QH15; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (quy định mới) — đối chiếu với Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13); Nghị định 65/2013/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 91/2014/NĐ-CP, NĐ 12/2015/NĐ-CP); Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC; Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (quy định cũ).

Lưu ý về độ tin cậy nguồn: Các nội dung của Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Luật 109/2025/QH15 được lấy trực tiếp từ văn bản gốc do người dùng cung cấp và cổng thông tin Chính phủ/Thư viện Pháp luật/LuatVietnam. Các số liệu về quy định "cũ" (giảm trừ gia cảnh 2020, biểu thuế 7 bậc, mức khoán hưu trí tự nguyện...) được tổng hợp từ Thông tư 111/2013/TT-BTC, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và các bài phân tích pháp luật đăng tải giữa năm 2025–2026.

A. Căn cứ pháp lý và hiệu lực

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Luật gốc Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 (sửa nhiều luật thuế) Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 10/12/2025 (92,6% tán thành), sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16
Nghị định hướng dẫn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013, sửa đổi bởi Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026
Thông tư hướng dẫn Thông tư 111/2013/TT-BTC (tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú/không cư trú...); Thông tư 92/2015/TT-BTC (thuế khoán hộ kinh doanh) Tính đến thời điểm hiện tại (03/7/2026) Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn mới thay thế TT 111/2013 và TT 92/2015; nghị định 253/2026 quy định trực tiếp nhiều nội dung từng nằm ở thông tư (ví dụ mức khoán ngành nghề đưa hẳn vào Phụ lục nghị định). Cần theo dõi cập nhật.
Hiệu lực Từ 01/7/2013 (NĐ 65/2013) Từ 01/7/2026; riêng thu nhập kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026)
Quan hệ giữa 2 văn bản — Nghị định 253/2026 thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ Điều 3 NĐ 91/2014 và Điều 2 NĐ 12/2015 (Điều 69 NĐ 253/2026)

Giống nhau: Cả hai đều là nghị định "gốc" duy nhất hướng dẫn toàn diện đạo luật thuế TNCN hiện hành tại thời điểm ban hành; đều được Chính phủ ban hành ngay trong năm luật có hiệu lực để kịp thời hướng dẫn. Khác nhau căn bản: Quy định mới không sửa đổi luật cũ mà dựa trên một đạo luật thuế TNCN hoàn toàn mới (lần đầu tiên từ 2007), nên nghị định hướng dẫn cũng được viết lại từ đầu, quy mô lớn hơn nhiều (71 Điều so với khoảng 31 Điều của NĐ 65/2013).

B. Người nộp thuế, cá nhân cư trú/không cư trú

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ (Điều 2, 3 Luật 2007/2012; Điều 1–3 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 2 Luật 109/2025; Điều 3–5 NĐ 253/2026)
Tiêu chí cá nhân cư trú Có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú/thẻ thường trú, hoặc nhà thuê ≥183 ngày/năm) Giữ nguyên 2 tiêu chí, diễn đạt chi tiết hơn: quy định rõ cách tính ngày đến/đi khi nhập – xuất cảnh trong cùng ngày (tính 1 ngày), làm rõ "có mặt" là sự hiện diện thực tế trên lãnh thổ
"Chống 2 lần cư trú" Có quy định tương tự tại TT 111/2013 (dùng Giấy chứng nhận cư trú/hộ chiếu để chứng minh cư trú nước khác) Kế thừa nguyên vẹn, quy định thẳng trong nghị định (Điều 4.3) thay vì chỉ ở thông tư
Phạm vi thu nhập chịu thuế Cư trú: trong & ngoài VN; không cư trú: chỉ trong VN Giữ nguyên nguyên tắc
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định Có quy định tại Luật 2007 và TT 111/2013 Giữ nguyên, quy định lại tại Điều 6.3 NĐ 253/2026

Nhận xét: Phần này là nội dung ít thay đổi nhất — quy định mới chủ yếu hệ thống hóa, diễn đạt rõ ràng hơn các nội dung từng nằm rải rác ở Thông tư 111/2013, chứ không thay đổi bản chất chính sách.

C. Thu nhập chịu thuế (các loại thu nhập)

Nhóm thu nhập QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Kinh doanh, tiền lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng Điều 3 Luật 2007/2012; Điều 3–14 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013 Điều 3 Luật 109/2025; Điều 7–15 NĐ 253/2026 — kế thừa toàn bộ khung 8 nhóm thu nhập truyền thống
Thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số Không có (TT 111/2013 chỉ liệt kê các ngành nghề kinh doanh truyền thống) Mới: liệt kê rõ tại Điều 7.6 NĐ 253/2026 là một nhánh của "thu nhập từ kinh doanh"
Tên miền ".vn", tín chỉ carbon/giảm phát thải, biển số xe trúng đấu giá Không có Mới hoàn toàn — Điều 16 NĐ 253/2026, đồng thời được luật hóa ngay tại Luật 109/2025 (áp thuế suất 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần theo tài liệu tổng hợp của EY)
Tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – tiền mã hóa) Không có Mới hoàn toàn — Điều 16.4 NĐ 253/2026, phản ánh Luật Công nghiệp công nghệ số 2025
Vàng miếng Không thu thuế TNCN riêng khi chuyển nhượng vàng miếng (thuộc diện thu nhập khác nói chung, ít được thu trên thực tế) Luật 109/2025 lần đầu quy định thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng vàng miếng từng lần (thời điểm áp dụng cụ thể do Chính phủ quy định thêm; Bộ Tài chính đã có thông báo chưa thu thuế này kể từ 01/7/2026)

Giống nhau: Cấu trúc phân loại 10 nhóm thu nhập chịu thuế về cơ bản kế thừa từ luật cũ. Khác nhau: Luật/Nghị định mới bổ sung ít nhất 5 nhóm/tiểu nhóm thu nhập hoàn toàn mới, phản ánh kinh tế số, tài sản số, thị trường carbon — những lĩnh vực chưa tồn tại rõ nét khi Luật 2007/NĐ 65/2013 được ban hành.

D. Thu nhập miễn thuế

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ (Điều 4 Luật 2007/2012, bổ sung khoản 18-20 bởi Luật KHCN&ĐMST 2025; Điều 4 NĐ 65/2013; Mục III TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 4 Luật 109/2025; Chương III Mục 1, Điều 18–39 NĐ 253/2026)
Số nhóm miễn thuế 17 khoản (sau khi được bổ sung 3 khoản 18–20 về KHCN, đổi mới sáng tạo ngay trước khi Luật 109/2025 ra đời) 21–22 nhóm (Luật 109/2025 quy định 21 khoản tại Điều 4; NĐ 253/2026 cụ thể hóa thành 22 nhóm do tách nhỏ một số khoản)
BĐS chuyển nhượng/thừa kế giữa người thân Miễn thuế, không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu (Điều 4.1 Luật 2007) Kế thừa, bổ sung rõ trường hợp ly hôn phân chia tài sản cũng được miễn (Điều 18.2 NĐ 253/2026)
Nhà ở/đất ở duy nhất Miễn thuế nếu là nhà/đất ở duy nhất, không yêu cầu thời gian sở hữu tối thiểu Miễn thuế nhưng bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Điều 19.2.b NĐ 253/2026) — điều kiện chặt hơn
Lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu Chính phủ Miễn thuế (Điều 4.7 Luật 2007) Giữ nguyên, mở rộng thêm lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (Điều 24 NĐ 253/2026)
Kiều hối Miễn thuế cho kiều hối do người Việt Nam định cư/lao động ở nước ngoài gửi về Mở rộng thêm trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo diện khuyến khích của NHNN (Điều 25.2 NĐ 253/2026)
Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo Chỉ mới bắt đầu có từ cuối 2025 (bổ sung khoản 18–20 Điều 4 Luật 2007 theo Luật KHCN&ĐMST 2025), chưa từng có trong NĐ 65/2013 gốc (2013) Được hệ thống hóa đầy đủ, chi tiết thành 3 điều riêng (Điều 35–37 NĐ 253/2026): miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư), quyền tác giả khi thương mại hóa, nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên khởi nghiệp sáng tạo
Nhân lực công nghệ cao / công nghiệp công nghệ số Không có Mới hoàn toàn: miễn thuế 5 năm đối với lương của nhân lực công nghệ cao (Điều 42) và nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (Điều 41)
Chứng chỉ quỹ mở, quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS Không có quy định miễn/giảm riêng Mới: miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ ≥2 năm (Điều 43); giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS (Điều 44)
Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh Không có Mới hoàn toàn (Điều 34 NĐ 253/2026)
Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV Không miễn — trước đây có tranh luận về việc đánh thuế TNCN trên thu nhập chủ sở hữu sau khi đã nộp thuế TNDN Mới: miễn thuế TNCN cho phần thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN (Điều 39 NĐ 253/2026), khắc phục tình trạng đánh thuế hai lần
Tiền ăn ca/ăn trưa (thuộc thu nhập lương nhưng gắn với miễn trừ) Mức miễn thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (phổ biến 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư liên quan đến chi phí được trừ khi tính thuế TNDN) Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng tại Điều 8.2.g NĐ 253/2026

Giống nhau: Về triết lý, cả hai đều miễn thuế cho các khoản mang tính an sinh xã hội (BĐS giữa người thân, nông nghiệp, lãi tiết kiệm, kiều hối, học bổng, bảo hiểm...). Khác nhau: Quy định mới mở rộng đáng kể phạm vi ưu đãi sang các lĩnh vực công nghệ cao, đổi mới sáng tạo, thị trường vốn (quỹ đầu tư), thị trường carbon — đây là những chính sách khuyến khích phát triển kinh tế hoàn toàn không có trong tư duy lập pháp năm 2007/2013; đồng thời siết chặt hơn một điều kiện (mốc sở hữu tối thiểu 183 ngày đối với nhà/đất ở duy nhất) nhằm chống lách thuế.

E. Giảm trừ gia cảnh và giảm trừ khác

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Căn cứ pháp lý mức tiền Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (hiệu lực từ kỳ tính thuế 2020), cụ thể hóa Điều 19 Luật 2007/2012 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (ban hành 17/10/2025), được đưa thẳng vào Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế 11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) 15.500.000 đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) — tăng 4,5 triệu đồng/tháng (~41%)
Giảm trừ mỗi người phụ thuộc 4.400.000 đồng/tháng 6.200.000 đồng/tháng — tăng 1,8 triệu đồng/tháng (~41%)
Nguyên tắc giảm trừ (chọn nơi giảm trừ, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...) Quy định tại TT 111/2013, một số nội dung nằm ở công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế Hệ thống hóa đầy đủ thành Điều 47–48 NĐ 253/2026, nội dung tương đồng nhưng được luật hóa/nghị định hóa rõ ràng hơn
Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Có, tương tự (Điều 20 Luật 2007) Giữ nguyên (Điều 49.1 NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí y tế Không có — luật cũ chỉ có giảm trừ gia cảnh cố định, không có giảm trừ theo chi phí y tế thực tế Mới hoàn toàn: tối đa 23 triệu đồng/năm cho chi phí khám chữa bệnh trong danh mục BHYT chi trả (Điều 49.2.a NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo Không có Mới hoàn toàn: tối đa 24 triệu đồng/năm cho học phí giáo dục mầm non đến đại học, giáo dục nghề nghiệp (Điều 49.2.b NĐ 253/2026)
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện Tối đa 1.000.000 đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) — TT 111/2013 Tối đa 3.000.000 đồng/tháng — tăng gấp 3 lần (Điều 46.2.a NĐ 253/2026), áp dụng chung cho cả bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật BHXH, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Đây là nhóm thay đổi có tác động tài chính trực tiếp và rõ ràng nhất đến người nộp thuế, mức giảm trừ gia cảnh tăng ~41%, mức khấu trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện tăng gấp 3, và lần đầu tiên có giảm trừ theo chi phí y tế/giáo dục thực tế bên cạnh giảm trừ gia cảnh cố định.

F. Biểu thuế lũy tiến từng phần (thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú)

Bậc QUY ĐỊNH CŨ — 7 bậc (Điều 22 Luật 2007/2012; Điều 26 NĐ 65/2013; Thông tư 111/2013/TT-BTC) QUY ĐỊNH MỚI — 5 bậc (Điều 9 Luật 109/2025/QH15; Điều 46 NĐ 253/2026)
1 Đến 5 triệu đồng/tháng — 5% Đến 10 triệu đồng/tháng — 5%
2 Trên 5–10 triệu đồng — 10% Trên 10–30 triệu đồng — 10%
3 Trên 10–18 triệu đồng — 15% Trên 30–60 triệu đồng — 20%
4 Trên 18–32 triệu đồng — 20% Trên 60–100 triệu đồng — 30%
5 Trên 32–52 triệu đồng — 25% Trên 100 triệu đồng — 35%
6 Trên 52–80 triệu đồng — 30% —
7 Trên 80 triệu đồng — 35% —

Giống nhau: Vẫn là cơ chế lũy tiến từng phần (phần thu nhập trong bậc nào chịu thuế suất bậc đó, cộng dồn), mức thuế suất thấp nhất (5%) và cao nhất (35%) không đổi. Khác nhau: Số bậc giảm từ 7 xuống 5 bậc; khoảng cách giữa các bậc được nới rộng đáng kể (ví dụ bậc 1 tăng ngưỡng từ 5 triệu lên 10 triệu; bậc cao nhất từ trên 80 triệu lên trên 100 triệu); đồng thời bỏ 2 mức thuế suất trung gian 15% và 25% (dồn vào các bậc lân cận với mức 10%/20%/30%). Kết quả: phần lớn người nộp thuế có thu nhập trung bình – khá sẽ nộp thuế thấp hơn so với biểu cũ ở cùng mức thu nhập, do vừa tăng giảm trừ gia cảnh vừa giãn bậc thuế.

G. Thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Phương pháp tính thuế Chỉ có 1 phương pháp: thuế khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu, mức % quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC (0,5%–5% tùy ngành nghề) 2 phương pháp tùy mức doanh thu: (i) doanh thu ≤3 tỷ đồng/năm — vẫn khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu (nay quy định tại Phụ lục kèm NĐ 253/2026, cùng biên độ 0,5–5%); (ii) doanh thu trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng — thuế 17% trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí); trên 50 tỷ đồng — 20%
Ngưỡng doanh thu không chịu thuế 100 triệu đồng/năm (áp dụng nhiều năm theo Luật số 71/2014/QH13); được nâng tạm thời lên 200 triệu đồng/năm trong năm 2026 theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP trước khi Luật 109/2025 có hiệu lực 500 triệu đồng/năm (Điều 7.1 Luật 109/2025/QH15) — tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu áp dụng trong hầu hết giai đoạn 2015–2025
Ngành nghề "nội dung số/kinh doanh nền tảng số" Không được liệt kê riêng trong biểu thuế khoán TT 92/2015 Liệt kê riêng nhóm 4 trong Phụ lục NĐ 253/2026 — thuế suất 5%
Vị trí pháp lý của biểu thuế suất khoán Nằm ở cấp Thông tư (TT 92/2015/TT-BTC) Nâng lên cấp Nghị định (Phụ lục kèm NĐ 253/2026) — tăng hiệu lực pháp lý

Khác nhau nổi bật nhất: Đây là thay đổi mang tính cải cách — lần đầu tiên hộ/cá nhân kinh doanh quy mô lớn (doanh thu >3 tỷ đồng/năm) phải tính thuế theo phương pháp thu nhập trừ chi phí với thuế suất lũy tiến theo quy mô (17%/20%), gần giống cơ chế thuế TNDN, thay vì chỉ khoán % trên doanh thu như trước đây.

H. Thuế đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/chứng khoán, bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng

Loại thu nhập QUY ĐỊNH CŨ (Điều 12–17 NĐ 65/2013; TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 52–62 NĐ 253/2026)
Đầu tư vốn (cổ tức, lợi tức...) Thuế suất 5% trên thu nhập tính thuế Giữ nguyên 5%
Chuyển nhượng vốn (không phải chứng khoán niêm yết) Thuế suất 20% trên thu nhập (giá bán trừ giá vốn, chi phí) Giữ nguyên 20% theo từng lần chuyển nhượng
Chuyển nhượng chứng khoán Thuế suất 0,1% trên giá bán từng lần Giữ nguyên 0,1%
Chuyển nhượng bất động sản Thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng Giữ nguyên 2% trên giá chuyển nhượng
Trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng Thuế suất 10% trên phần thu nhập vượt 10 triệu đồng/lần Ngưỡng miễn trừ được nâng lên: chỉ tính thuế với phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/lần (theo Điều 15–18 Luật 109/2025/QH15), thuế suất cơ bản vẫn 10% (riêng nhóm thu nhập mới — tên miền/tín chỉ carbon/biển số xe — áp dụng 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần)

Giống nhau: Cấu trúc thuế suất cố định theo từng loại thu nhập (không áp dụng biểu lũy tiến) được giữ nguyên gần như toàn bộ — đây là điểm ổn định nhất giữa hai thời kỳ. Khác nhau: Chủ yếu là nâng ngưỡng miễn trừ (10 triệu → 20 triệu đồng/lần) và bổ sung thuế suất riêng (5%) cho các loại thu nhập mới phát sinh từ kinh tế số.

I. Thủ tục: khấu trừ thuế, khai thuế thay, quyết toán thuế

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Khấu trừ 10% với thu nhập vãng lai không ký HĐLĐ Áp dụng cho khoản chi trả >2.000.000 đồng/lần (TT 111/2013) Về nguyên tắc khấu trừ tương tự, nhưng theo tổng hợp báo chí pháp luật, NĐ 253/2026 mở rộng diện miễn quyết toán cuối năm nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — thủ tục đơn giản hơn đáng kể so với trước
Kỳ khai thuế tháng/quý đối với tổ chức trả thu nhập Theo tháng hoặc quý tùy quy mô (TT 156/2013, TT 92/2015...) Có xu hướng chuyển đổi sang khai theo Quý thống nhất hơn (theo các công văn hướng dẫn gần đây liên quan Nghị quyết 66), cần theo dõi Thông tư hướng dẫn chính thức của Bộ Tài chính
Chứng từ khấu trừ thuế Chứng từ giấy hoặc điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Chứng từ khấu trừ điện tử, tích hợp mã số thuế cá nhân, đồng bộ dữ liệu qua hệ thống thuế điện tử — xu hướng số hóa mạnh hơn
Quyết toán thuế Nộp tờ khai 02/QTT-TNCN, ủy quyền quyết toán qua tổ chức chi trả Giữ nguyên cơ chế, hệ thống eTax/eTax Mobile có xu hướng điền sẵn dữ liệu (pre-filled) thu nhập từ các tổ chức chi trả báo cáo, giảm thao tác thủ công cho người nộp thuế

J. Bảng tổng hợp nhanh — Những con số thay đổi quan trọng nhất

Chỉ tiêu Trước 01/7/2026 Từ 01/7/2026 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026) Mức thay đổi
Giảm trừ gia cảnh – bản thân 11.000.000 đ/tháng 15.500.000 đ/tháng +4,5 triệu (+41%)
Giảm trừ gia cảnh – người phụ thuộc 4.400.000 đ/tháng 6.200.000 đ/tháng +1,8 triệu (+41%)
Số bậc thuế lũy tiến 7 bậc 5 bậc Rút gọn
Ngưỡng bậc 1 (thuế 5%) Đến 5 triệu đ/tháng Đến 10 triệu đ/tháng Gấp đôi
Ngưỡng bậc cao nhất (35%) Trên 80 triệu đ/tháng Trên 100 triệu đ/tháng +20 triệu
Giảm trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện 1.000.000 đ/tháng 3.000.000 đ/tháng Gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế Không có 23.000.000 đ/năm Mới
Giảm trừ chi phí giáo dục Không có 24.000.000 đ/năm Mới
Tiền ăn ca miễn thuế ~730.000 đ/tháng 1.200.000 đ/tháng Tăng
Ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh 100 triệu đ/năm 500 triệu đ/năm Gấp 5
Ngưỡng miễn thuế trúng thưởng/bản quyền/thừa kế... Vượt 10 triệu đ/lần Vượt 20 triệu đ/lần Gấp đôi

K. Khuyến nghị

Trích dẫn đúng cấp văn bản khi viết tin: mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến nằm ở Luật 109/2025/QH15 (Điều 9, Điều 10) và Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, không phải ở Nghị định 253/2026/NĐ-CP — nghị định chỉ dẫn chiếu lại, không tự quy định số tiền.

Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC tính đến đầu tháng 7/2026; một số nội dung thủ tục chi tiết (mẫu biểu, hồ sơ) có thể còn thay đổi khi thông tư mới ban hành — nên ghi chú "còn chờ thông tư hướng dẫn" ở các mục liên quan.

Với các số liệu "quy định cũ" (biểu thuế 7 bậc, mức giảm trừ 11 triệu/4,4 triệu, mức khoán bảo hiểm hưu trí 1 triệu/tháng...), nên trích nguồn trực tiếp Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 để độc giả có thể tự tra cứu, tăng độ tin cậy cho bài viết.

Với ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh, thực tế có một bước trung gian (Nghị định 68/2026/NĐ-CP nâng tạm lên 200 triệu đồng/năm trong giai đoạn đầu 2026) trước khi mức 500 triệu đồng/năm theo Luật 109/2025 chính thức áp dụng — nên nêu rõ để tránh gây nhầm lẫn cho độc giả là hộ kinh doanh.

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Luật gốc	Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 (sửa nhiều luật thuế)	Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 10/12/2025 (92,6% tán thành), sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16
Nghị định hướng dẫn	Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013, sửa đổi bởi Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP	Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026
Thông tư hướng dẫn	Thông tư 111/2013/TT-BTC (tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú/không cư trú...); Thông tư 92/2015/TT-BTC (thuế khoán hộ kinh doanh)	Tính đến thời điểm hiện tại (03/7/2026) Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn mới thay thế TT 111/2013 và TT 92/2015; nghị định 253/2026 quy định trực tiếp nhiều nội dung từng nằm ở thông tư (ví dụ mức khoán ngành nghề đưa hẳn vào Phụ lục nghị định). Cần theo dõi cập nhật.
Hiệu lực	Từ 01/7/2013 (NĐ 65/2013)	Từ 01/7/2026; riêng thu nhập kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026)
Quan hệ giữa 2 văn bản	—	Nghị định 253/2026 thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ Điều 3 NĐ 91/2014 và Điều 2 NĐ 12/2015 (Điều 69 NĐ 253/2026)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 2, 3 Luật 2007/2012; Điều 1–3 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 2 Luật 109/2025; Điều 3–5 NĐ 253/2026)
Tiêu chí cá nhân cư trú	Có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú/thẻ thường trú, hoặc nhà thuê ≥183 ngày/năm)	Giữ nguyên 2 tiêu chí, diễn đạt chi tiết hơn: quy định rõ cách tính ngày đến/đi khi nhập – xuất cảnh trong cùng ngày (tính 1 ngày), làm rõ "có mặt" là sự hiện diện thực tế trên lãnh thổ
"Chống 2 lần cư trú"	Có quy định tương tự tại TT 111/2013 (dùng Giấy chứng nhận cư trú/hộ chiếu để chứng minh cư trú nước khác)	Kế thừa nguyên vẹn, quy định thẳng trong nghị định (Điều 4.3) thay vì chỉ ở thông tư
Phạm vi thu nhập chịu thuế	Cư trú: trong & ngoài VN; không cư trú: chỉ trong VN	Giữ nguyên nguyên tắc
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định	Có quy định tại Luật 2007 và TT 111/2013	Giữ nguyên, quy định lại tại Điều 6.3 NĐ 253/2026

Nhóm thu nhập	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Kinh doanh, tiền lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng	Điều 3 Luật 2007/2012; Điều 3–14 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013	Điều 3 Luật 109/2025; Điều 7–15 NĐ 253/2026 — kế thừa toàn bộ khung 8 nhóm thu nhập truyền thống
Thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số	Không có (TT 111/2013 chỉ liệt kê các ngành nghề kinh doanh truyền thống)	Mới: liệt kê rõ tại Điều 7.6 NĐ 253/2026 là một nhánh của "thu nhập từ kinh doanh"
Tên miền ".vn", tín chỉ carbon/giảm phát thải, biển số xe trúng đấu giá	Không có	Mới hoàn toàn — Điều 16 NĐ 253/2026, đồng thời được luật hóa ngay tại Luật 109/2025 (áp thuế suất 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần theo tài liệu tổng hợp của EY)
Tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – tiền mã hóa)	Không có	Mới hoàn toàn — Điều 16.4 NĐ 253/2026, phản ánh Luật Công nghiệp công nghệ số 2025
Vàng miếng	Không thu thuế TNCN riêng khi chuyển nhượng vàng miếng (thuộc diện thu nhập khác nói chung, ít được thu trên thực tế)	Luật 109/2025 lần đầu quy định thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng vàng miếng từng lần (thời điểm áp dụng cụ thể do Chính phủ quy định thêm; Bộ Tài chính đã có thông báo chưa thu thuế này kể từ 01/7/2026)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 4 Luật 2007/2012, bổ sung khoản 18-20 bởi Luật KHCN&ĐMST 2025; Điều 4 NĐ 65/2013; Mục III TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 4 Luật 109/2025; Chương III Mục 1, Điều 18–39 NĐ 253/2026)
Số nhóm miễn thuế	17 khoản (sau khi được bổ sung 3 khoản 18–20 về KHCN, đổi mới sáng tạo ngay trước khi Luật 109/2025 ra đời)	21–22 nhóm (Luật 109/2025 quy định 21 khoản tại Điều 4; NĐ 253/2026 cụ thể hóa thành 22 nhóm do tách nhỏ một số khoản)
BĐS chuyển nhượng/thừa kế giữa người thân	Miễn thuế, không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu (Điều 4.1 Luật 2007)	Kế thừa, bổ sung rõ trường hợp ly hôn phân chia tài sản cũng được miễn (Điều 18.2 NĐ 253/2026)
Nhà ở/đất ở duy nhất	Miễn thuế nếu là nhà/đất ở duy nhất, không yêu cầu thời gian sở hữu tối thiểu	Miễn thuế nhưng bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Điều 19.2.b NĐ 253/2026) — điều kiện chặt hơn
Lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu Chính phủ	Miễn thuế (Điều 4.7 Luật 2007)	Giữ nguyên, mở rộng thêm lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (Điều 24 NĐ 253/2026)
Kiều hối	Miễn thuế cho kiều hối do người Việt Nam định cư/lao động ở nước ngoài gửi về	Mở rộng thêm trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo diện khuyến khích của NHNN (Điều 25.2 NĐ 253/2026)
Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo	Chỉ mới bắt đầu có từ cuối 2025 (bổ sung khoản 18–20 Điều 4 Luật 2007 theo Luật KHCN&ĐMST 2025), chưa từng có trong NĐ 65/2013 gốc (2013)	Được hệ thống hóa đầy đủ, chi tiết thành 3 điều riêng (Điều 35–37 NĐ 253/2026): miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư), quyền tác giả khi thương mại hóa, nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên khởi nghiệp sáng tạo
Nhân lực công nghệ cao / công nghiệp công nghệ số	Không có	Mới hoàn toàn: miễn thuế 5 năm đối với lương của nhân lực công nghệ cao (Điều 42) và nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (Điều 41)
Chứng chỉ quỹ mở, quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS	Không có quy định miễn/giảm riêng	Mới: miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ ≥2 năm (Điều 43); giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS (Điều 44)
Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh	Không có	Mới hoàn toàn (Điều 34 NĐ 253/2026)
Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV	Không miễn — trước đây có tranh luận về việc đánh thuế TNCN trên thu nhập chủ sở hữu sau khi đã nộp thuế TNDN	Mới: miễn thuế TNCN cho phần thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN (Điều 39 NĐ 253/2026), khắc phục tình trạng đánh thuế hai lần
Tiền ăn ca/ăn trưa (thuộc thu nhập lương nhưng gắn với miễn trừ)	Mức miễn thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (phổ biến 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư liên quan đến chi phí được trừ khi tính thuế TNDN)	Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng tại Điều 8.2.g NĐ 253/2026

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Căn cứ pháp lý mức tiền	Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (hiệu lực từ kỳ tính thuế 2020), cụ thể hóa Điều 19 Luật 2007/2012	Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (ban hành 17/10/2025), được đưa thẳng vào Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế	11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)	15.500.000 đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) — tăng 4,5 triệu đồng/tháng (~41%)
Giảm trừ mỗi người phụ thuộc	4.400.000 đồng/tháng	6.200.000 đồng/tháng — tăng 1,8 triệu đồng/tháng (~41%)
Nguyên tắc giảm trừ (chọn nơi giảm trừ, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...)	Quy định tại TT 111/2013, một số nội dung nằm ở công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế	Hệ thống hóa đầy đủ thành Điều 47–48 NĐ 253/2026, nội dung tương đồng nhưng được luật hóa/nghị định hóa rõ ràng hơn
Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học	Có, tương tự (Điều 20 Luật 2007)	Giữ nguyên (Điều 49.1 NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí y tế	Không có — luật cũ chỉ có giảm trừ gia cảnh cố định, không có giảm trừ theo chi phí y tế thực tế	Mới hoàn toàn: tối đa 23 triệu đồng/năm cho chi phí khám chữa bệnh trong danh mục BHYT chi trả (Điều 49.2.a NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo	Không có	Mới hoàn toàn: tối đa 24 triệu đồng/năm cho học phí giáo dục mầm non đến đại học, giáo dục nghề nghiệp (Điều 49.2.b NĐ 253/2026)
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện	Tối đa 1.000.000 đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) — TT 111/2013	Tối đa 3.000.000 đồng/tháng — tăng gấp 3 lần (Điều 46.2.a NĐ 253/2026), áp dụng chung cho cả bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật BHXH, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Bậc	QUY ĐỊNH CŨ — 7 bậc (Điều 22 Luật 2007/2012; Điều 26 NĐ 65/2013; Thông tư 111/2013/TT-BTC)	QUY ĐỊNH MỚI — 5 bậc (Điều 9 Luật 109/2025/QH15; Điều 46 NĐ 253/2026)
1	Đến 5 triệu đồng/tháng — 5%	Đến 10 triệu đồng/tháng — 5%
2	Trên 5–10 triệu đồng — 10%	Trên 10–30 triệu đồng — 10%
3	Trên 10–18 triệu đồng — 15%	Trên 30–60 triệu đồng — 20%
4	Trên 18–32 triệu đồng — 20%	Trên 60–100 triệu đồng — 30%
5	Trên 32–52 triệu đồng — 25%	Trên 100 triệu đồng — 35%
6	Trên 52–80 triệu đồng — 30%	—
7	Trên 80 triệu đồng — 35%	—

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Phương pháp tính thuế	Chỉ có 1 phương pháp: thuế khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu, mức % quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC (0,5%–5% tùy ngành nghề)	2 phương pháp tùy mức doanh thu: (i) doanh thu ≤3 tỷ đồng/năm — vẫn khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu (nay quy định tại Phụ lục kèm NĐ 253/2026, cùng biên độ 0,5–5%); (ii) doanh thu trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng — thuế 17% trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí); trên 50 tỷ đồng — 20%
Ngưỡng doanh thu không chịu thuế	100 triệu đồng/năm (áp dụng nhiều năm theo Luật số 71/2014/QH13); được nâng tạm thời lên 200 triệu đồng/năm trong năm 2026 theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP trước khi Luật 109/2025 có hiệu lực	500 triệu đồng/năm (Điều 7.1 Luật 109/2025/QH15) — tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu áp dụng trong hầu hết giai đoạn 2015–2025
Ngành nghề "nội dung số/kinh doanh nền tảng số"	Không được liệt kê riêng trong biểu thuế khoán TT 92/2015	Liệt kê riêng nhóm 4 trong Phụ lục NĐ 253/2026 — thuế suất 5%
Vị trí pháp lý của biểu thuế suất khoán	Nằm ở cấp Thông tư (TT 92/2015/TT-BTC)	Nâng lên cấp Nghị định (Phụ lục kèm NĐ 253/2026) — tăng hiệu lực pháp lý

Loại thu nhập	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 12–17 NĐ 65/2013; TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 52–62 NĐ 253/2026)
Đầu tư vốn (cổ tức, lợi tức...)	Thuế suất 5% trên thu nhập tính thuế	Giữ nguyên 5%
Chuyển nhượng vốn (không phải chứng khoán niêm yết)	Thuế suất 20% trên thu nhập (giá bán trừ giá vốn, chi phí)	Giữ nguyên 20% theo từng lần chuyển nhượng
Chuyển nhượng chứng khoán	Thuế suất 0,1% trên giá bán từng lần	Giữ nguyên 0,1%
Chuyển nhượng bất động sản	Thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng	Giữ nguyên 2% trên giá chuyển nhượng
Trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng	Thuế suất 10% trên phần thu nhập vượt 10 triệu đồng/lần	Ngưỡng miễn trừ được nâng lên: chỉ tính thuế với phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/lần (theo Điều 15–18 Luật 109/2025/QH15), thuế suất cơ bản vẫn 10% (riêng nhóm thu nhập mới — tên miền/tín chỉ carbon/biển số xe — áp dụng 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Khấu trừ 10% với thu nhập vãng lai không ký HĐLĐ	Áp dụng cho khoản chi trả >2.000.000 đồng/lần (TT 111/2013)	Về nguyên tắc khấu trừ tương tự, nhưng theo tổng hợp báo chí pháp luật, NĐ 253/2026 mở rộng diện miễn quyết toán cuối năm nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — thủ tục đơn giản hơn đáng kể so với trước
Kỳ khai thuế tháng/quý đối với tổ chức trả thu nhập	Theo tháng hoặc quý tùy quy mô (TT 156/2013, TT 92/2015...)	Có xu hướng chuyển đổi sang khai theo Quý thống nhất hơn (theo các công văn hướng dẫn gần đây liên quan Nghị quyết 66), cần theo dõi Thông tư hướng dẫn chính thức của Bộ Tài chính
Chứng từ khấu trừ thuế	Chứng từ giấy hoặc điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP	Chứng từ khấu trừ điện tử, tích hợp mã số thuế cá nhân, đồng bộ dữ liệu qua hệ thống thuế điện tử — xu hướng số hóa mạnh hơn
Quyết toán thuế	Nộp tờ khai 02/QTT-TNCN, ủy quyền quyết toán qua tổ chức chi trả	Giữ nguyên cơ chế, hệ thống eTax/eTax Mobile có xu hướng điền sẵn dữ liệu (pre-filled) thu nhập từ các tổ chức chi trả báo cáo, giảm thao tác thủ công cho người nộp thuế

Chỉ tiêu	Trước 01/7/2026	Từ 01/7/2026 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026)	Mức thay đổi
Giảm trừ gia cảnh – bản thân	11.000.000 đ/tháng	15.500.000 đ/tháng	+4,5 triệu (+41%)
Giảm trừ gia cảnh – người phụ thuộc	4.400.000 đ/tháng	6.200.000 đ/tháng	+1,8 triệu (+41%)
Số bậc thuế lũy tiến	7 bậc	5 bậc	Rút gọn
Ngưỡng bậc 1 (thuế 5%)	Đến 5 triệu đ/tháng	Đến 10 triệu đ/tháng	Gấp đôi
Ngưỡng bậc cao nhất (35%)	Trên 80 triệu đ/tháng	Trên 100 triệu đ/tháng	+20 triệu
Giảm trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện	1.000.000 đ/tháng	3.000.000 đ/tháng	Gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế	Không có	23.000.000 đ/năm	Mới
Giảm trừ chi phí giáo dục	Không có	24.000.000 đ/năm	Mới
Tiền ăn ca miễn thuế	~730.000 đ/tháng	1.200.000 đ/tháng	Tăng
Ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh	100 triệu đ/năm	500 triệu đ/năm	Gấp 5
Ngưỡng miễn thuế trúng thưởng/bản quyền/thừa kế...	Vượt 10 triệu đ/lần	Vượt 20 triệu đ/lần	Gấp đôi

TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH SỐ 253/2026/NĐ-CP

Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân

(Ban hành ngày 30/6/2026, hiệu lực từ 01/7/2026 — hướng dẫn Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16)

0. Bối cảnh và vị trí pháp lý

Nghị định 253/2026/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 — luật thuế TNCN hoàn toàn mới, thay thế Luật Thuế TNCN 2007 (đã qua nhiều lần sửa đổi, gần nhất là Luật sửa đổi 2012) mà Nghị định 65/2013/NĐ-CP từng hướng dẫn.

Tại Điều 69.2, Nghị định này thay thế toàn bộ Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013.

Tại Điều 69.3, Nghị định cũng bãi bỏ các nội dung sửa đổi Nghị định 65/2013 trước đây, cụ thể: Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (hai nghị định từng sửa đổi, bổ sung Nghị định 65/2013/NĐ-CP). Như vậy, toàn bộ "họ" văn bản hướng dẫn cũ (NĐ 65/2013 + các NĐ sửa đổi 91/2014, 12/2015) chấm dứt hiệu lực cùng lúc.

Hiệu lực: từ 01/7/2026; riêng thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.

Về quy mô: Nghị định 253/2026 có 7 Chương, 71 Điều + 1 Phụ lục (danh mục ngành nghề/thuế suất kinh doanh) — lớn hơn đáng kể so với Nghị định 65/2013 (khoảng 30 điều, không có phụ lục ngành nghề vì thuế khoán hộ kinh doanh khi đó quy định rải rác ở các thông tư). Điều này phản ánh việc Luật 109/2025 quy định chi tiết, kỹ thuật hơn, đồng thời gộp thêm nhiều chính sách ưu đãi mới (KHCN, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, chuyển đổi xanh) trực tiếp vào nghị định thay vì để văn bản dưới luật khác xử lý.

1. Tóm tắt theo từng Điều

Chương I — Những quy định chung (Điều 1–5)

Điều 1 – Phạm vi điều chỉnh: liệt kê các điều khoản của Luật 109/2025 được nghị định quy định chi tiết, và các nhóm nội dung nghị định hướng dẫn thi hành (người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, miễn/giảm thuế, căn cứ tính thuế, kỳ tính thuế, khấu trừ/khai thuế thay, quyết toán/hoàn thuế).

Điều 2 – Đối tượng áp dụng: người nộp thuế, cơ quan thuế, tổ chức/cá nhân liên quan.

Điều 3 – Người nộp thuế: cá nhân cư trú (thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam) và cá nhân không cư trú (thu nhập phát sinh tại Việt Nam).

Điều 4 – Cá nhân cư trú: cụ thể hóa 2 tiêu chí luật định — (i) có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; (ii) có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú, hoặc thuê nhà ≥183 ngày/năm, kể cả ở khách sạn/nhà nghỉ/nơi làm việc). Có quy định "chống hai lần cư trú": nếu có nơi ở thường xuyên nhưng có mặt <183 ngày và không chứng minh được cư trú nước khác thì vẫn là cá nhân cư trú Việt Nam (cần Giấy chứng nhận cư trú hoặc bản chụp hộ chiếu để chứng minh).

Điều 5 – Cá nhân không cư trú: là người không đáp ứng Điều 4.

Chương II — Thu nhập chịu thuế TNCN (Điều 6–17)

Điều 6 – Thu nhập chịu thuế: liệt kê 10 nhóm thu nhập chịu thuế (dẫn chiếu Điều 7–16); nguyên tắc xác định phạm vi theo cá nhân cư trú/không cư trú; được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Điều 7 – Thu nhập từ kinh doanh: bổ sung rõ thu nhập từ thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số — một hạng mục hoàn toàn mới, không có trong Nghị định 65/2013.

Điều 8 – Thu nhập từ tiền lương, tiền công: điều khoản dài nhất, quy định chi tiết các khoản tính/không tính vào thu nhập chịu thuế (phụ cấp, khoán chi văn phòng phẩm, tiền nhà, tiền ăn ca, bảo hiểm hưu trí bổ sung, thưởng, trợ cấp thôi việc...). Đáng chú ý: mức ăn ca/ăn trưa miễn thuế tăng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng; bổ sung khoản không tính thuế cho tiền công đoàn, chế độ đặc thù thể thao...

Điều 9 – Thu nhập từ đầu tư vốn; Điều 10 – Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Điều 11 – Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Điều 12 – Thu nhập từ trúng thưởng; Điều 13 – Thu nhập từ tiền bản quyền; Điều 14 – Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Điều 15 – Thu nhập từ thừa kế, quà tặng: về cơ bản kế thừa khung của Nghị định 65/2013 nhưng diễn đạt lại theo Luật mới, mở rộng đối tượng tài sản (vốn góp, cổ phiếu, bất động sản hình thành trong tương lai, phương tiện phải đăng ký quyền sở hữu...).

Điều 16 – Thu nhập khác: nhóm hoàn toàn mới, gồm: thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia ".vn"; chuyển nhượng tín chỉ carbon/kết quả giảm phát thải khí nhà kính; chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá; chuyển nhượng tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – crypto). Đây là các loại thu nhập phát sinh từ chuyển đổi số/kinh tế số mà Nghị định 65/2013 (ban hành 2013) chưa thể dự liệu.

Điều 17 – Quy đổi thu nhập chịu thuế: quy đổi thu nhập bằng ngoại tệ/hiện vật ra VND — kế thừa Nghị định 65/2013 nhưng cập nhật căn cứ tỷ giá theo cơ chế tỷ giá trung tâm hiện hành của NHNN.

Chương III, Mục 1 — Thu nhập được miễn thuế (Điều 18–39)

Đây là chương được mở rộng mạnh nhất so với Nghị định 65/2013 (từ khoảng 14 nhóm miễn thuế lên 22 nhóm, theo tổng kết của báo chí pháp luật). Các điều đáng chú ý:

Điều 18–20: miễn thuế chuyển nhượng/thừa kế/quà tặng bất động sản giữa người thân; miễn thuế khi ly hôn phân chia tài sản; miễn thuế giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền — về cơ bản kế thừa Nghị định 65/2013, có làm rõ thêm trường hợp ly hôn và nhà ở hình thành trong tương lai.

Điều 19 – Nhà ở/đất ở duy nhất: bổ sung điều kiện chi tiết hơn nhiều so với Nghị định 65/2013: phải sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Nghị định 65/2013 không có mốc thời gian nắm giữ tối thiểu này), loại trừ trường hợp có thêm nhà ở hình thành trong tương lai.

Điều 21–23: miễn thuế cho hộ nông dân/lâm nghiệp/ngư nghiệp/diêm nghiệp; lợi tức "Cánh đồng lớn", hợp tác xã nông nghiệp; chuyển đổi đất nông nghiệp — kế thừa tinh thần Nghị định 65/2013 nhưng bổ sung điều kiện xác định rõ ràng hơn (nơi cư trú, giấy tờ thuê đất/mặt nước).

Điều 24 – Lãi tiền gửi, trái phiếu Chính phủ: kế thừa Nghị định 65/2013, mở rộng thêm lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Điều 25 – Kiều hối: mở rộng hơn Nghị định 65/2013, bổ sung trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo chính sách khuyến khích của NHNN.

Điều 26 – Lương làm đêm, thêm giờ, ngày phép chưa nghỉ: kế thừa quy định cũ nhưng siết chặt yêu cầu chứng từ (bảng kê thời gian làm thêm).

Điều 27–34: lương hưu, học bổng, bồi thường bảo hiểm/tai nạn lao động, thu nhập từ quỹ từ thiện, viện trợ nước ngoài, thuyền viên Việt Nam, dịch vụ hậu cần nghề cá xa bờ — về cơ bản kế thừa Nghị định 65/2013.

Điều 34 – Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh: nhóm mới hoàn toàn, phù hợp chính sách phát triển thị trường carbon và trái phiếu xanh của Việt Nam sau 2013.

Điều 35–37 – Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo: nhóm điều khoản mới hoàn toàn, chưa từng có trong Nghị định 65/2013. Miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả nhiệm vụ dùng ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư); miễn thuế thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa kết quả nghiên cứu; miễn thuế cho nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Điều 38 – Chuyên gia nước ngoài (ODA, phi chính phủ), cán bộ Liên hợp quốc, gìn giữ hòa bình: kế thừa và hệ thống hóa lại các quy định vốn nằm rải rác ở nhiều thông tư dưới thời Nghị định 65/2013.

Điều 39 – Chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên: mới hoàn toàn — miễn thuế TNCN cho phần thu nhập chủ sở hữu nhận sau khi doanh nghiệp đã nộp xong thuế TNDN (tránh đánh thuế hai lần trên cùng một dòng thu nhập, khắc phục bất cập từng gây tranh cãi dưới chế độ cũ).

Chương III, Mục 2 — Các trường hợp miễn/giảm thuế khác (Điều 40–44)

Điều 40 – Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo: kế thừa Nghị định 65/2013 nhưng làm rõ hơn cách xác định số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm và cách tính mức độ thiệt hại.

Điều 41 – Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và Điều 42 – Nhân lực công nghệ cao: mới hoàn toàn, miễn thuế 5 năm cho thu nhập từ tiền lương của nhân lực làm việc tại khu công nghệ số tập trung, dự án chip bán dẫn/AI, nghiên cứu công nghệ cao/công nghệ chiến lược — cụ thể hóa các ưu đãi theo Luật Công nghiệp công nghệ số và Luật Công nghệ cao mới.

Điều 43 – Miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở (nắm giữ ≥2 năm): mới hoàn toàn, có điều khoản chuyển tiếp cho chứng chỉ quỹ mua trước 01/7/2026.

Điều 44 – Giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/quỹ đầu tư bất động sản: mới hoàn toàn, khuyến khích đầu tư qua quỹ.

Chương IV — Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú (Điều 45–62)

Điều 45 – Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh: áp dụng thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu (thuế khoán) như cơ chế cũ, nhưng nay dẫn chiếu Phụ lục ngành nghề/thuế suất kèm theo nghị định (5 nhóm ngành nghề, thuế suất từ 0,5% đến 5%) — được luật hóa thành phụ lục chính thức, minh bạch hơn so với thời Nghị định 65/2013 khi mức thuế khoán quy định tại các Thông tư riêng (92/2015/TT-BTC...).

Điều 46 – Thuế đối với tiền lương, tiền công: áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 9 Luật 109/2025 (bảy bậc thuế, về cơ bản kế thừa cấu trúc thuế suất 5–35% như Luật cũ, nhưng mức thu nhập tính thuế mỗi bậc theo Luật mới sẽ khác — người dùng nên đối chiếu Điều 9 Luật 109/2025 để biết mức bậc thuế cụ thể). Khoản đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện/bảo hiểm nhân thọ được trừ: tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3 lần mức 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) quy định tại Nghị định 65/2013.

Điều 47 – Giảm trừ gia cảnh: mức giảm trừ cụ thể dẫn chiếu trực tiếp Điều 10 Luật 109/2025 (nghị định không tự quy định số tiền, khác với Nghị định 65/2013 trước đây từng được sửa đổi bằng các Nghị quyết UBTVQH riêng biệt). Định nghĩa người phụ thuộc được viết lại rõ ràng, chi tiết hơn (bổ sung "con riêng của vợ/chồng", tiêu chí mất khả năng lao động ≥81%...).

Điều 48 – Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh: hệ thống hóa các nguyên tắc từng nằm ở Thông tư dưới chế độ cũ (chọn một nơi giảm trừ bản thân, giảm trừ đủ 12 tháng khi quyết toán, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...).

Điều 49 – Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác: bổ sung mới khoản giảm trừ chi phí y tế (tối đa 23 triệu đồng/năm) và chi phí giáo dục – đào tạo (tối đa 24 triệu đồng/năm) của người nộp thuế và người phụ thuộc — đây là loại giảm trừ hoàn toàn không có trong Luật Thuế TNCN 2007/Nghị định 65/2013, phản ánh thay đổi chính sách lớn nhất của Luật 109/2025 theo hướng cá thể hóa nghĩa vụ thuế theo chi phí thiết yếu thực tế.

Điều 50 – Khấu trừ thuế: quy định cơ chế khấu trừ tại nguồn cho từng loại thu nhập (lương, thù lao dịch vụ, đại lý bảo hiểm/xổ số/đa cấp...). Theo thông tin bổ sung từ báo chí pháp luật, nghị định mới cho phép cá nhân không phải quyết toán thuế nếu có thêm thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — ngưỡng này cao hơn mức 2 triệu đồng/lần chi trả làm căn cứ khấu trừ 10% từng áp dụng dưới Nghị định 65/2013/Thông tư 111/2013.

Điều 51 – Quyết toán thuế: kế thừa cơ chế quyết toán năm, ủy quyền quyết toán qua tổ chức trả thu nhập.

Điều 52–54 – Thuế đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán: kế thừa khung thuế suất cố định theo Nghị định 65/2013 (ví dụ 5% với cổ tức/lợi tức, 0,1% trên giá bán chứng khoán...), có cập nhật kỹ thuật xác định giá vốn, giá chuyển nhượng phù hợp thị trường hiện nay.

Điều 55–56 – Khấu trừ, khai/nộp thuế thay đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/chứng khoán: quy định trách nhiệm của công ty chứng khoán, tổ chức phát hành, tương tự khung cũ nhưng cập nhật quy trình điện tử hóa.

Điều 57 – Thuế chuyển nhượng bất động sản: đây là điều dài, có khả năng phản ánh phương pháp tính thuế mới theo Luật 109/2025 (đối chiếu Điều 57 để biết còn áp dụng 2% trên giá chuyển nhượng theo cơ chế cũ hay có công thức mới theo phần chênh lệch giá).

Điều 58–62 – Thuế trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng, thu nhập khác: kế thừa các mức thuế suất tương tự Nghị định 65/2013 (10% trên phần thu nhập vượt ngưỡng đối với trúng thưởng/bản quyền/nhượng quyền/thừa kế-quà tặng), bổ sung cách xác định thuế cho các loại thu nhập mới ở Điều 16 (tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số).

Chương V — Thuế đối với cá nhân không cư trú (Điều 63–65)

Điều 63–64: thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân không cư trú — tiếp tục áp dụng thuế suất cố định trên doanh thu/thu nhập (không áp dụng biểu lũy tiến, không giảm trừ gia cảnh), về cơ bản giữ nguyên tinh thần Nghị định 65/2013.

Điều 65: thuế suất cố định đối với các loại thu nhập còn lại (đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, BĐS, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng, thu nhập khác) của cá nhân không cư trú — kế thừa khung thuế suất cũ, mở rộng phạm vi cho các loại thu nhập mới.

Chương VI — Kỳ tính thuế; khấu trừ, khai/nộp thuế thay; quyết toán, hoàn thuế (Điều 66–68)

Điều 66 – Kỳ tính thuế: theo năm (thu nhập kinh doanh, lương) hoặc theo lần phát sinh (đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng) — kế thừa nguyên tắc của Nghị định 65/2013.

Điều 67 – Khấu trừ, khai/nộp thuế thay: hệ thống hóa lại trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập, đơn giản hóa một số ngưỡng khai thuế so với hệ thống thông tư rời rạc trước đây.

Điều 68 – Quyết toán thuế, hoàn thuế: kế thừa cơ chế hoàn thuế theo pháp luật quản lý thuế hiện hành (đã được điện tử hóa nhiều so với 2013).

Chương VII — Điều khoản thi hành (Điều 69–71)

Điều 69 – Hiệu lực thi hành: hiệu lực từ 01/7/2026; áp dụng cho kỳ tính thuế 2026 đối với thu nhập kinh doanh/tiền lương; thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP; bãi bỏ Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

Điều 70 – Điều khoản chuyển tiếp: hồ sơ đăng ký người phụ thuộc của kỳ tính thuế 2025 trở về trước áp dụng quy định cũ; các trường hợp đã kê khai/nộp thuế lương kỳ 2026 theo quy định cũ (từ 01/01/2026 đến trước 01/7/2026) không phải nộp lại hồ sơ khai tháng/quý mà điều chỉnh khi quyết toán năm 2026.

Điều 71 – Trách nhiệm thi hành: Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết các nội dung được giao; các Bộ, UBND cấp tỉnh và tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành.

Phụ lục — Danh mục ngành, nghề tính thuế TNCN theo thuế suất trên doanh thu

Quy định 5 nhóm ngành nghề và thuế suất áp dụng cho cá nhân kinh doanh: (1) phân phối, cung cấp hàng hóa — 0,5%; (2) dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu — 2% (riêng cho thuê tài sản, đại lý xổ số/bảo hiểm/bán hàng đa cấp — 5%); (3) sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu — 1,5%; (4) nội dung số (game, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số) — 5%; (5) hoạt động kinh doanh khác — 1%. So với thời Nghị định 65/2013 (khi các mức thuế khoán này nằm ở Thông tư 92/2015/TT-BTC), việc đưa hẳn phụ lục vào nghị định nâng cao hiệu lực pháp lý và bổ sung riêng nhóm "nội dung số/kinh doanh nền tảng số" hoàn toàn mới.

2. So sánh tổng quan: Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Nghị định 65/2013/NĐ-CP (cùng các nghị định sửa đổi 91/2014, 12/2015)

Tiêu chí Nghị định 65/2013/NĐ-CP (và NĐ 91/2014, 12/2015 sửa đổi) Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Luật được hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi 2012 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, sửa đổi bởi Luật số 09/2026/QH16
Ngày ban hành/hiệu lực 27/6/2013 30/6/2026, hiệu lực 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026
Quan hệ pháp lý Đã bị thay thế Thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ phần sửa đổi tại NĐ 91/2014 (Điều 3) và NĐ 12/2015 (Điều 2)
Số điều/phụ lục Ngắn hơn (không có phụ lục ngành nghề chính thức trong nghị định) 71 Điều, 7 Chương + Phụ lục thuế suất khoán theo ngành nghề
Thu nhập kinh doanh Không có TMĐT, nền tảng số Bổ sung thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số
Thu nhập khác (Điều 16) Không quy định tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số Bổ sung hoàn toàn mới: tên miền ".vn", tín chỉ carbon, biển số xe đấu giá, tài sản số/tiền mã hóa
Miễn thuế ~14 nhóm 22 nhóm — bổ sung KHCN & đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo, nhân lực công nghệ cao/công nghệ số chất lượng cao (miễn 5 năm), chứng chỉ quỹ mở, trái phiếu xanh, tín chỉ carbon, chủ DNTN/công ty TNHH MTV
Miễn thuế nhà/đất ở duy nhất Không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu Bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện Tối đa 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) Tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục Không có Mới: tối đa 23 triệu đồng/năm (y tế) và 24 triệu đồng/năm (giáo dục)
Tiền ăn ca/ăn trưa miễn thuế Mức do Bộ Tài chính quy định tại thông tư (730.000 đồng/tháng theo hướng dẫn hiện hành trước cải cách) Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng trong nghị định
Thuế khoán hộ kinh doanh Mức thuế suất quy định tại thông tư riêng (Thông tư 92/2015/TT-BTC) Đưa hẳn vào Phụ lục kèm nghị định, bổ sung nhóm "nội dung số"
Cơ chế miễn quyết toán với thu nhập vãng lai Ngưỡng khấu trừ 10% áp dụng cho khoản chi trả >2 triệu đồng/lần Miễn quyết toán nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% tại nguồn
Khái niệm "cá nhân cư trú" Về cơ bản tương tự (183 ngày / nơi ở thường xuyên) Kế thừa, làm rõ thêm cách tính ngày nhập/xuất cảnh, cách chứng minh cư trú nước khác

Nhận xét chung: Nghị định 253/2026/NĐ-CP không đơn thuần là bản cập nhật kỹ thuật của Nghị định 65/2013/NĐ-CP mà là một nghị định thiết kế lại toàn diện để phù hợp với Luật Thuế TNCN mới (Luật 109/2025/QH15) — luật thuế TNCN đầu tiên được ban hành lại từ đầu sau gần 20 năm áp dụng Luật 2007. Những thay đổi lớn nhất là: (i) mở rộng diện thu nhập chịu thuế sang kinh tế số/tài sản số; (ii) hệ thống ưu đãi thuế cho khoa học – công nghệ – đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, chuyển đổi xanh; (iii) bổ sung giảm trừ chi phí y tế – giáo dục thực tế bên cạnh giảm trừ gia cảnh cố định; (iv) tăng mức miễn/giảm trừ một số khoản (bảo hiểm hưu trí tự nguyện, ăn ca); và (v) luật hóa/nghị định hóa nhiều nội dung trước đây chỉ nằm ở cấp thông tư (mức thuế khoán, ngưỡng miễn quyết toán), giúp tăng tính minh bạch và ổn định pháp lý.

3. Lưu ý khi sử dụng bản tóm tắt này

Bản tóm tắt được xây dựng dựa trên nội dung Nghị định 253/2026/NĐ-CP do người dùng cung cấp, đối chiếu với nội dung Nghị định 65/2013/NĐ-CP và các nguồn tin pháp luật cập nhật (LuatVietnam, ThuVienPhapLuat, Báo Chính phủ, Kế toán Bách Khoa) tính đến ngày 03/7/2026.

Các mức tiền cụ thể về giảm trừ gia cảnh (cho bản thân/người phụ thuộc) và biểu thuế lũy tiến từng phần không nằm trong Nghị định 253/2026 mà được dẫn chiếu trực tiếp từ Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (Điều 9, Điều 10); nên tra cứu trực tiếp Luật 109/2025/QH15 nếu cần con số chính xác.

Vì đây là văn bản mới ban hành (chưa đầy 1 tuần tại thời điểm tổng hợp), một số nội dung có thể còn được Bộ Tài chính hướng dẫn thêm bằng Thông tư trong thời gian tới; nên theo dõi cập nhật.

Tiêu chí	Nghị định 65/2013/NĐ-CP (và NĐ 91/2014, 12/2015 sửa đổi)	Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Luật được hướng dẫn	Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi 2012	Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, sửa đổi bởi Luật số 09/2026/QH16
Ngày ban hành/hiệu lực	27/6/2013	30/6/2026, hiệu lực 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026
Quan hệ pháp lý	Đã bị thay thế	Thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ phần sửa đổi tại NĐ 91/2014 (Điều 3) và NĐ 12/2015 (Điều 2)
Số điều/phụ lục	Ngắn hơn (không có phụ lục ngành nghề chính thức trong nghị định)	71 Điều, 7 Chương + Phụ lục thuế suất khoán theo ngành nghề
Thu nhập kinh doanh	Không có TMĐT, nền tảng số	Bổ sung thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số
Thu nhập khác (Điều 16)	Không quy định tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số	Bổ sung hoàn toàn mới: tên miền ".vn", tín chỉ carbon, biển số xe đấu giá, tài sản số/tiền mã hóa
Miễn thuế	~14 nhóm	22 nhóm — bổ sung KHCN & đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo, nhân lực công nghệ cao/công nghệ số chất lượng cao (miễn 5 năm), chứng chỉ quỹ mở, trái phiếu xanh, tín chỉ carbon, chủ DNTN/công ty TNHH MTV
Miễn thuế nhà/đất ở duy nhất	Không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu	Bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện	Tối đa 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm)	Tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục	Không có	Mới: tối đa 23 triệu đồng/năm (y tế) và 24 triệu đồng/năm (giáo dục)
Tiền ăn ca/ăn trưa miễn thuế	Mức do Bộ Tài chính quy định tại thông tư (730.000 đồng/tháng theo hướng dẫn hiện hành trước cải cách)	Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng trong nghị định
Thuế khoán hộ kinh doanh	Mức thuế suất quy định tại thông tư riêng (Thông tư 92/2015/TT-BTC)	Đưa hẳn vào Phụ lục kèm nghị định, bổ sung nhóm "nội dung số"
Cơ chế miễn quyết toán với thu nhập vãng lai	Ngưỡng khấu trừ 10% áp dụng cho khoản chi trả >2 triệu đồng/lần	Miễn quyết toán nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% tại nguồn
Khái niệm "cá nhân cư trú"	Về cơ bản tương tự (183 ngày / nơi ở thường xuyên)	Kế thừa, làm rõ thêm cách tính ngày nhập/xuất cảnh, cách chứng minh cư trú nước khác

CHÍNH PHỦ *****	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *******
Số: 253/2026/NĐ-CP	Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2026

NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;

Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

1. Nghị định này quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: khoản 4 Điều 2; điểm c khoản 2, khoản 11 Điều 3; khoản 22 Điều 4; khoản 5, khoản 6 Điều 5; Điều 6; khoản 5 Điều 7; khoản 2 Điều 8; khoản 2, khoản 4 Điều 11; khoản 4 Điều 12; khoản 4 Điều 13; khoản 3 Điều 14; khoản 4 Điều 18; khoản 4 Điều 19; khoản 3 Điều 23; khoản 2 Điều 24; khoản 3 Điều 27; khoản 5 Điều 28.

2. Nghị định này quy định các biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế; thu nhập được miễn thuế, giảm thuế; điều kiện miễn thuế, giảm thuế; căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập; quy đổi thu nhập chịu thuế; kỳ tính thuế; khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay; quyết toán thuế, hoàn thuế; hiệu lực thi hành.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Nghị định này áp dụng đối với người nộp thuế, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến nội dung quy định tại Điều 1 của Nghị định này.

Điều 3. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Việc xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú thực hiện theo quy định tại Điều 4 và Điều 5 của Nghị định này.

Điều 4. Cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện theo quy định tại khoản 2 Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và được quy định chi tiết như sau:

1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong đó, đối với cá nhân nhập cảnh, xuất cảnh, ngày đến được tính là một ngày, ngày đi được tính là một ngày, trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu, giấy thông hành hoặc các tài liệu liên quan tới mục đích nhập cảnh, xuất cảnh của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại khoản này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

a) Có nơi ở đăng ký thường trú, cụ thể như sau:

Đối với công dân Việt Nam: là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.

Đối với người nước ngoài: là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khai khi đề nghị đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp;

b) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:

Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm a khoản này nhưng có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi. Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

3. Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

Điều 5. Cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú theo quy định tại khoản 3 Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là người không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 của Nghị định này.

Chương II THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Điều 6. Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập quy định tại các Điều 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 và 16 của Nghị định này, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Mục 1 Chương III của Nghị định này.

2. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và không cư trú được quy định như sau:

a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập;

b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

3. Đối với các nước mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thì được trừ số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở Việt Nam theo quy định của Hiệp định.

Điều 7. Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối với thu nhập từ hoạt động của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, sản xuất muối chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Điều 21 của Nghị định này.

2. Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề và có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

3. Thu nhập từ hoạt động đại lý, kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp.

4. Thu nhập từ hoạt động môi giới theo quy định của pháp luật.

5. Thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, doanh nghiệp.

6. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:

a) Tiền tham gia đề tài, dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao;

b) Tiền nhận được từ tham gia hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp, các hội được thành lập theo quy định của pháp luật và các tổ chức khác;

c) Tiền thù lao nhận được từ cung cấp dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề;

d) Phí hội viên và các khoản chi phí dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân để chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ. Trường hợp các dịch vụ này được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng tại phiếu hoặc thẻ hội viên thì không tính vào thu nhập chịu thuế;

đ) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục phục vụ công việc của cá nhân cao hơn mức quy định sau đây:

Đối với cán bộ, công chức, viên chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, hội, hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc theo quy chế của cơ quan, tổ chức đó.

Đối với người lao động làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh: mức khoán chi áp dụng phù hợp với việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài;

e) Khoản tiền do người sử dụng lao động đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;

g) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. Trường hợp người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân;

h) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)

Trường hợp người lao động được hưởng lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động đối với khoản lợi ích này, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có).

Trường hợp tiền thuê nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người lao động phát sinh tại đơn vị chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có);

i) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền, bao gồm cả thưởng bằng chứng khoán; thưởng từ cuộc thi, sự kiện do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động. Đối với các khoản thưởng không bằng tiền, việc quy đổi được thực hiện theo quy định tại Điều 17 của Nghị định này;

k) Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động, bao gồm cả chi trong các ngày nghỉ, lễ; chi thuê các dịch vụ tư vấn, dịch vụ làm thủ tục về thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi thuê người giúp việc gia đình, lái xe, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng.

3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:

a) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

b) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ;

c) Trợ cấp, phụ cấp quốc phòng, an ninh; trợ cấp, phụ cấp đối với lực lượng vũ trang;

d) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, bồi dưỡng bằng hiện vật đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

đ) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;

e) Phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả cho thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài, phu nhân/phu quân và con đi theo thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài theo quy định của Luật Cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài, Nghị định số 08/2019/NĐ-CP quy định một số chế độ đối với thành viên cơ quan Việt Nam ở nước ngoài và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế;

g) Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.

Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;

i) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật về bảo trợ xã hội;

k) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao;

l) Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ, công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.

Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc theo mức ghi tại quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động;

m) Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản;

n) Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.

Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định theo pháp luật về ưu đãi người có công, quốc phòng, an ninh, ngoại giao, lao động, bảo hiểm xã hội, y tế, giáo dục - đào tạo và pháp luật liên quan khác. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp quy định thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân, trừ quy định tại điểm h khoản này.

4. Các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

a) Các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng; tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng; tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận; tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận; tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

b) Khoản tiền hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám bệnh, chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động bao gồm: con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi.

Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền người sử dụng lao động hỗ trợ thực tế theo hóa đơn, chứng từ nhưng tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm (nếu có).

Việc xác định bệnh hiểm nghèo theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

c) Khoản tiền nhận được theo chế độ liên quan đến sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể; phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo quy chế của đơn vị;

d) Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật;

đ) Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia, phục vụ hoạt động Đảng, đoàn, Quốc hội hoặc xây dựng, tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra, giám sát; tiếp xúc cử tri, tiếp công dân; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội, Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng, Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy;

e) Khoản tiền mua vé máy bay do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại, quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại;

g) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động;

h) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm, bao gồm cả các sản phẩm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí) mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.

Trường hợp mua bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam nhưng được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam thì cũng không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân quy định tại điểm này;

i) Khoản chi do người sử dụng lao động trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động;

k) Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả cho nhà cung cấp hoặc cho người lao động để phục vụ việc điều động, luân chuyển, đi công tác của người lao động theo quy định tại quyết định hoặc văn bản điều động, luân chuyển, cử người lao động đi công tác, quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động và có hóa đơn, chứng từ theo quy định;

l) Các khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các hội, tổ chức tài trợ trong trường hợp cá nhân là thành viên của hội, tổ chức đó khi tham gia sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật để thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hoặc theo chương trình hoạt động phù hợp với điều lệ của hội, tổ chức và kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn ngân sách nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước;

m) Khoản tiền nhận được từ người sử dụng lao động chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động của đơn vị trả thu nhập và phù hợp với mức được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

n) Tiền và lợi ích nhận được từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Công đoàn;

o) Tiền chế độ dinh dưỡng, chế độ đặc thù chăm sóc bảo đảm sức khỏe và sinh lý phụ nữ theo quy định tại Điều 5 và Điều 8 của Nghị định số 349/2025/NĐ-CP quy định chế độ, chính sách đối với thành viên đội thể thao tham gia tập trung tập huấn, thi đấu.

Điều 9. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay.

2. Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của pháp luật; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào tổ chức tín dụng; lợi tức nhận được do góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác như:

a) Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn;

b) Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành;

c) Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ và bí quyết kỹ thuật;

d) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu cho cổ đông hiện hữu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

Điều 10. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức khác.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu; chuyển nhượng trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 4 của Luật Chứng khoán và Điều 121 của Luật Doanh nghiệp.

3. Thu nhập khi góp vốn bằng phần vốn góp, chứng khoán để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác, bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.

5. Trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì được xác định là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Điều 11. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 5 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, hoạt động ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự được quy định cụ thể như sau:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, trong đó tài sản gắn liền với đất bao gồm:

a) Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai;

b) Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, bao gồm cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản;

c) Các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp gắn liền với đất.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở, bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước), quyền thuê mặt nước.

4. Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức, bao gồm cả thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Điều 12. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng quy định tại khoản 6 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được bao gồm:

1. Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

2. Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

3. Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược được pháp luật cho phép.

4. Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác, trừ trúng thưởng trong casino và khoản tiền thưởng quy định tại điểm i khoản 2 Điều 8 của Nghị định này.

Điều 13. Thu nhập từ tiền bản quyền

Thu nhập từ tiền bản quyền quy định tại khoản 7 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật về sở hữu trí tuệ.

2. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ.

Điều 14. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại quy định tại khoản 8 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định của pháp luật về thương mại.

Điều 15. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng quy định tại khoản 9 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là một phần hoặc toàn bộ số vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức khác.

2. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu; trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán; cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 4 của Luật Chứng khoán và Điều 121 của Luật Doanh nghiệp.

3. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước); quyền thuê mặt nước; tài sản khác là bất động sản theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là ô tô, xe gắn máy, xe mô tô, tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, kể cả du thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước.

Điều 16. Thu nhập khác

Thu nhập khác quy định tại khoản 10 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn” là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn” cho tổ chức, cá nhân khác.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân sở hữu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 34 của Nghị định này.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các tài sản số khác theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số.

Điều 17. Quy đổi thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản giao dịch hoặc nơi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập mở tài khoản thực hiện chi trả thu nhập tại thời điểm phát sinh thu nhập. Trường hợp tổ chức, cá nhân không mở tài khoản tại Việt Nam thì lấy theo tỷ giá trung tâm của Đồng Việt Nam với Đô la Mỹ hoặc tỷ giá tính chéo của Đồng Việt Nam với một số ngoại tệ khác công bố trên cổng thông tin điện tử của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

2. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nhận được không bằng tiền phải được quy đổi ra tiền và tính theo Đồng Việt Nam theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Chương III THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Mục 1 THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

Điều 18. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu (kể cả khi chồng chết); cha vợ, mẹ vợ với con rể (kể cả khi vợ chết); ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.

2. Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) khi vợ/chồng ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì thu nhập từ việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

3. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 19. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Quy định miễn thuế tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

2. Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp cá nhân có thêm nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai tại thời điểm chuyển nhượng thì việc chuyển nhượng này không được xác định là nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất của cá nhân.

Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng (bao gồm cả vợ/chồng có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở) thì chỉ cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở khác không được miễn thuế;

b) Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ở, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Riêng trường hợp được cấp lại, cấp đổi theo quy định của pháp luật về đất đai thì thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở được tính theo thời điểm cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trước khi được cấp lại, cấp đổi;

c) Chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, quyền sử dụng đất ở. Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng một phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đó.

3. Nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự kê khai và chịu trách nhiệm. Trường hợp phát hiện kê khai không đúng sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

4. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 20. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

2. Trường hợp cá nhân được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi giao đất, nếu chuyển nhượng diện tích đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất thì khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

3. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 21. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối.

2. Việc miễn thuế đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân quy định tại khoản 1 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước), quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt, sản xuất muối.

Trường hợp đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác thì phải có văn bản thuê đất, mặt nước theo quy định của pháp luật (trừ trường hợp hộ gia đình, cá nhân nhận khoán trồng rừng, chăm sóc, quản lý và bảo vệ rừng theo quy định pháp luật). Đối với hoạt động đánh bắt thủy sản phải có giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc hợp đồng thuê tàu, thuyền sử dụng vào mục đích đánh bắt và trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thủy sản (trừ trường hợp đánh bắt thủy sản trên sông bằng hình thức đáy sông (đáy cá) và không thuộc những hoạt động khai thác thủy sản bị cấm theo quy định của pháp luật);

b) Thực tế có nơi cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt, sản xuất muối.

Địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, sản xuất muối quy định tại điểm này tính theo đơn vị hành chính cấp xã, kể cả xã giáp ranh với xã diễn ra hoạt động sản xuất.

Riêng đối với hoạt động đánh bắt thủy sản thì không phụ thuộc nơi cư trú.

3. Việc xác định sản phẩm chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

Điều 22. Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn” trong việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm nông sản, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

2. Việc xác định thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã làm căn cứ thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện theo quy định của pháp luật về hợp tác xã.

3. Cá nhân tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước), quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản (bao gồm cả trường hợp đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật);

b) Thực tế có nơi cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

Địa phương nơi diễn ra hoạt động “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản theo hướng dẫn này tính theo đơn vị hành chính cấp xã, kể cả xã giáp ranh với xã diễn ra hoạt động “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

Điều 23. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sản xuất.

2. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 24. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân từ khoản lãi mà cá nhân nhận được từ trái phiếu Chính phủ do Chính phủ phát hành và trái phiếu chính quyền địa phương do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phát hành.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản lãi tiền gửi cá nhân nhận được từ lãi gửi Đồng Việt Nam, vàng, ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng dưới các hình thức gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi (bao gồm cả lãi nhận được từ chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi), kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ mà cá nhân nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ của các doanh nghiệp bảo hiểm.

Điều 25. Thu nhập từ kiều hối

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoài gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước.

2. Trường hợp cá nhân nhận được tiền từ nước ngoài do thân nhân là người nước ngoài gửi về đáp ứng điều kiện về khuyến khích chuyển tiền về nước theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thì cũng được miễn thuế theo quy định tại Điều này.

3. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là các giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước ngoài và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có).

Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 của Bộ luật Lao động và quy định của Luật Cán bộ công chức, Luật Viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Điều 27. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo pháp luật về bảo hiểm xã hội, bao gồm cả trường hợp cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam nhận được thu nhập từ tiền lương hưu do nước ngoài chi trả.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả, không phân biệt chi trả định kỳ, chi trả một lần, chi trả trước hay sau tuổi nghỉ hưu.

Điều 28. Thu nhập từ học bổng

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước, bao gồm: học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, Quỹ học bổng quốc gia, quỹ khuyến tài, khuyến học, cơ sở giáo dục công lập hoặc các loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách nhà nước.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ học bổng nhận được từ các tổ chức trong nước và ngoài nước (bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ của tổ chức đó.

3. Tổ chức trả học bổng cho cá nhân nêu tại khoản 1 và khoản 2 Điều này phải lưu giữ các quyết định cấp học bổng và các chứng từ trả học bổng. Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ các tổ chức nước ngoài thì cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu hoặc chứng từ (nếu có) để chứng minh.

Điều 29. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe mà cá nhân nhận được từ tổ chức bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tổ chức cung cấp bảo hiểm vi mô trả cho người được bảo hiểm hoặc người thụ hưởng theo hợp đồng bảo hiểm đã ký kết.

Căn cứ xác định khoản bồi thường này là văn bản hoặc quyết định bồi thường của tổ chức bảo hiểm hoặc tòa án và chứng từ trả tiền bồi thường.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động hoặc Quỹ bảo hiểm xã hội khi bị tai nạn trong quá trình tham gia lao động.

Căn cứ xác định khoản bồi thường này là văn bản hoặc quyết định bồi thường của người sử dụng lao động hoặc tòa án và chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ, tái định cư do Nhà nước thu hồi đất theo quy định, kể cả các khoản thu nhập do các tổ chức, doanh nghiệp bồi thường, hỗ trợ khi thực hiện thu hồi đất.

Căn cứ để xác định thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ, tái định cư tại khoản này được xác định theo phương án bồi thường, tái định cư đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

4. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường nhà nước theo quy định của pháp luật về bồi thường nhà nước.

Căn cứ xác định khoản bồi thường này là quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền buộc cơ quan hoặc cá nhân có quyết định sai phải bồi thường và chứng từ chi bồi thường.

5. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường thiệt hại ngoài hợp đồng (bao gồm lãi chậm trả) theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Căn cứ xác định khoản bồi thường được miễn thuế dựa trên bản án, quyết định có hiệu lực pháp luật của Tòa án hoặc văn bản thỏa thuận bồi thường thiệt hại giữa các bên đã được công chứng, chứng thực theo quy định của pháp luật.

Điều 30. Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập nhận được từ các tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không vì mục tiêu lợi nhuận.

2. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là văn bản hoặc quyết định trao khoản thu nhập của quỹ từ thiện và chứng từ chi tiền, hiện vật từ các tổ chức, quỹ từ thiện.

Điều 31. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ (bao gồm nguồn viện trợ hỗ trợ phát triển chính thức, viện trợ không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức, viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai) được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

2. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ.

Điều 32. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

2. Việc xác định thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện theo quy định tại Bộ luật Hàng hải Việt Nam và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

Điều 33. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ theo quy định pháp luật.

Điều 34. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp, công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon đó.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh được miễn thuế tại khoản này là khoản thu nhập cá nhân nhận được từ việc chuyển nhượng trái phiếu xanh mà cá nhân trực tiếp mua của tổ chức phát hành trái phiếu xanh.

Điều 35. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

2. Thu nhập của cá nhân từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế xác định như sau:

a) Đối với nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước:

Tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước là khoản tiền thù lao tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 6 của Nghị định số 265/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo về tài chính và đầu tư trong khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Khoản thù lao tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo của các cá nhân được xác định trên cơ sở nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định tại Nghị định số 267/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo về chương trình, nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và một số quy định về thúc đẩy hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, Nghị định số 268/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo về đổi mới sáng tạo; khuyến khích hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo trong doanh nghiệp; công nhận trung tâm đổi mới sáng tạo, hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo; công nhận cá nhân, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; hạ tầng mạng lưới và hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo.

b) Đối với nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước:

Nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước là nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo theo pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, được doanh nghiệp phê duyệt, triển khai bằng nguồn kinh phí hợp pháp của doanh nghiệp hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đơn vị phối hợp, không sử dụng kinh phí từ nguồn ngân sách nhà nước.

Việc xác định tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước thực hiện theo quy định về khoản chi của doanh nghiệp tài trợ cho chuyên gia, nhà khoa học, cá nhân thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo quy định tại khoản 1 Điều 15 của Nghị định số 265/2025/NĐ-CP hoặc thực hiện theo quy định về khoản chi tiền lương, tiền công của doanh nghiệp cho nhân công trực tiếp tham gia thực hiện hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo quy định tại khoản 2 Điều 15 của Nghị định số 265/2025/NĐ-CP.

Doanh nghiệp có trách nhiệm xây dựng và ban hành quy trình nội bộ quy định việc quản lý các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thuộc phạm vi quản lý. Chịu trách nhiệm về sự phù hợp của các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo trong nhiệm vụ do mình phê duyệt với các quy định về nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo quy định tại pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Hồ sơ xác định điều kiện để được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước, bao gồm: Quyết định phê duyệt hoặc thuyết minh nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được phê duyệt; hợp đồng thuê nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo; biên bản bàn giao, nghiệm thu sản phẩm, thanh lý hợp đồng kèm theo các tài liệu, hóa đơn, chứng từ có liên quan (nếu có). Hồ sơ này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Điều 36. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

2. Việc xác định thương mại hóa kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo theo quy định tại Điều 27 của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Điều 37. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của nhà đầu tư cá nhân nhận được từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

3. Việc xác định dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân khởi nghiệp sáng tạo, cá nhân, nhóm cá nhân khởi nghiệp sáng tạo là sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; việc xác định quỹ đầu tư mạo hiểm, quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Điều 38. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại là người không có quốc tịch Việt Nam vào Việt Nam để cung cấp dịch vụ tư vấn về chuyên môn và kỹ thuật hoặc thực hiện các nhiệm vụ khác phục vụ cho công tác nghiên cứu, xây dựng, thẩm định, theo dõi đánh giá, quản lý và thực hiện chương trình, dự án ODA không hoàn lại theo quy định hay thỏa thuận trong các điều ước quốc tế về ODA không hoàn lại đã ký kết giữa cơ quan có thẩm quyền của Bên Việt Nam và Bên nước ngoài.

Cá nhân được miễn thuế theo khoản này áp dụng đối với các trường hợp sau:

a) Bên nước ngoài tuyển chọn và ký hợp đồng với chuyên gia hoặc nhà thầu (công ty) mà chuyên gia thuộc danh sách tư vấn trong tài liệu đấu thầu của nhà thầu (công ty) trên cơ sở kết quả đấu thầu được cấp có thẩm quyền của Bên nước ngoài phê duyệt và phía Việt Nam chấp nhận;

b) Bên Việt Nam tuyển chọn và ký hợp đồng với chuyên gia hoặc nhà thầu (công ty) mà chuyên gia thuộc danh sách tư vấn trong tài liệu đấu thầu của nhà thầu (công ty) trên cơ sở kết quả đấu thầu được cấp có thẩm quyền của Bên Việt Nam phê duyệt và phía nước ngoài chấp thuận.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án, phi dự án tiếp nhận nguồn vốn viện trợ không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức, viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai (bao gồm viện trợ từ các tổ chức phi chính phủ nước ngoài) tại Việt Nam là người không có quốc tịch Việt Nam để trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án, phi dự án trên cơ sở thống nhất giữa nhà tài trợ nước ngoài và cơ quan chủ quản dự án hoặc chủ dự án của Việt Nam quy định tại văn kiện chương trình, dự án, phi dự án đã được phê duyệt theo quy định của pháp luật về tiếp nhận, quản lý và sử dụng viện trợ của nước ngoài cho Việt Nam.

Cá nhân được miễn thuế theo khoản này áp dụng đối với các trường hợp sau:

a) Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tuyển chọn và ký hợp đồng với chuyên gia nước ngoài theo điều khoản giao việc (TOR) cho chuyên gia nước ngoài đính kèm hợp đồng;

b) Cơ quan chủ quản dự án hoặc chủ chương trình/dự án/phi dự án không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức, viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai (bao gồm viện trợ từ các tổ chức phi chính phủ nước ngoài) tuyển chọn và ký hợp đồng với chuyên gia nước ngoài theo điều khoản giao việc (TOR) cho chuyên gia nước ngoài đính kèm hợp đồng.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam là người có quốc tịch Việt Nam được tuyển dụng theo hợp đồng để làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, không bao gồm cá nhân là người Việt Nam được tuyển dụng và làm việc theo giờ.

4. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có quyết định của cấp có thẩm quyền cử đi tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc trong thời gian làm nhiệm vụ theo quy định của pháp luật.

5. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 39. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mục 2 CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ KHÁC

Điều 40. Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo

1. Người nộp thuế gặp khó khăn bị do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Việc xác định bệnh hiểm nghèo theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.

2. Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm đó.

3. Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:

a) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo kỳ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

b) Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng, thu nhập khác.

4. Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại, để chi trả chi phí khám bệnh, chữa bệnh trừ (-) đi các khoản bồi thường, bảo hiểm nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra thiệt hại (nếu có).

5. Số thuế giảm được xác định như sau:

a) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại;

b) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.

6. Hồ sơ, thủ tục xét giảm thuế tại Điều này thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 41. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao trong các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

2. Việc xác định nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao làm căn cứ miễn thuế tại khoản 1 Điều này thực hiện theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số và pháp luật có liên quan.

a) Việc xác định nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thực hiện theo quy định tại các Điều 5, 6, 7, 8, 9 và 10 của Nghị định số 353/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Công nghiệp công nghệ số và quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số;

b) Việc xác định hoạt động công nghiệp công nghệ số thực hiện theo Điều 13 của Luật Công nghiệp công nghệ số và Điều 4 của Nghị định số 353/2025/NĐ-CP.

3. Thời gian miễn thuế tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập được miễn thuế. Trường hợp phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian tính miễn thuế được tính đủ tháng.

4. Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công khác thì số thuế thu nhập cá nhân được miễn được xác định như sau:

Số thuế được miễn trong kỳ tính thuế=Số thuế thu nhập cá nhân tính trên tổng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuếxThu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công tại khoản 1 Điều nàyTổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế

5. Việc khấu trừ thuế, quyết toán thuế theo quy định tại Điều 50 và Điều 51 của Nghị định này.

Điều 42. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao trong các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao;

b) Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

2. Việc xác định nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao. Một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Việc xác định nhân lực công nghệ cao theo quy định tại khoản 1 Điều này làm căn cứ thực hiện miễn thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 13 Luật Công nghệ cao và các văn bản hướng dẫn thi hành;

b) Việc xác định hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển, Danh mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển; Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược được thực hiện theo quy định tại Điều 11 và Điều 12 của Luật Công nghệ cao và các văn bản hướng dẫn thi hành.

5. Việc khấu trừ thuế, quyết toán thuế theo quy định tại Điều 50 và Điều 51 của Nghị định này.

Điều 43. Miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo pháp luật chứng khoán và tại thời điểm bán chứng chỉ quỹ đó phải đảm bảo thời gian nắm giữ từ đủ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

2. Trường hợp cá nhân có chứng chỉ quỹ mở mua trước ngày 01 tháng 7 năm 2026 và thực hiện chuyển nhượng kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 thì được miễn thuế thu nhập cá nhân khi cá nhân chuyển nhượng chứng chỉ quỹ đó nếu đã có thời gian nắm giữ chứng chỉ quỹ đó từ đủ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

3. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng chỉ quỹ được mua tại các thời điểm khác nhau thì thời gian nắm giữ 2 năm quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này của chứng chỉ quỹ đó được xác định theo nguyên tắc chứng chỉ quỹ nào mua trước thì được tính là bán trước.

Điều 44. Giảm thuế đối với lợi tức của nhà đầu tư được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản

Thu nhập từ lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo Luật Chứng khoán được giảm 50% thuế thu nhập cá nhân trong 05 năm kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2031.

Chương IV CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ Mục 1 THU NHẬP TỪ KINH DOANH

Điều 45. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

2. Thuế suất tính trên doanh thu tính thuế quy định tại khoản 3 Điều 7 của Luật Thuế thu nhập cá nhân được quy định chi tiết theo danh mục ngành, nghề tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

Mục 2 THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Điều 46. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Số thuế tính theo từng bậc thuế xác định bằng phần thu nhập tính thuế của bậc thuế nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc thuế đó.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 8 của Nghị định này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế trừ (-) đi các khoản dưới đây:

a) Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp bảo hiểm xã hội tự nguyện theo Luật Bảo hiểm xã hội, khoản đóng góp bảo hiểm y tế tự nguyện theo Luật Bảo hiểm y tế, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ.

Mức đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ được trừ ra khỏi thu nhập khi xác định thu nhập tính thuế quy định tại điểm này tổng tối đa không quá 03 triệu đồng/tháng cho các hình thức tham gia bảo hiểm này, bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có).

Trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân đóng các loại bảo hiểm này như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công.

Khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện của năm nào được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.

Căn cứ xác định thu nhập được trừ là bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do tổ chức bảo hiểm, quỹ hưu trí bổ sung, doanh nghiệp bảo hiểm cấp và xác nhận của tổ chức trả thu nhập về số tiền bảo hiểm đã khấu trừ, đã nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay);

b) Các khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 47 của Nghị định này;

c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác quy định tại Điều 11 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 49 của Nghị định này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập, kể cả các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản trợ cấp, phụ cấp và thu nhập khác quy định tại Điều 8 của Nghị định này trong kỳ tính thuế.

4. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì việc quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế cụ thể như sau:

a) Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) với các khoản lợi ích do tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả thay cho cá nhân nhận thu nhập (nếu có) trừ (-) đi các khoản giảm trừ. Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng chính sách “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định” thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế không bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo thực tế phát sinh, “tiền nhà giả định” (nếu có));

b) Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi cụ thể như sau:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay
- Các khoản giảm trừ

Trong đó:

Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng, không bao gồm các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 8 của Nghị định này và thu nhập được miễn thuế quy định tại Mục 1 Chương III của Nghị định này.

Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động theo quy định tại Nghị định này.

Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp bảo hiểm xã hội tự nguyện theo Luật Bảo hiểm xã hội, khoản đóng góp bảo hiểm y tế tự nguyện theo Luật Bảo hiểm y tế, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức quy định tại điểm a khoản 2 Điều này; giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác quy định tại Điều 49 của Nghị định này.

c) Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán thuế theo quy định thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi. Trường hợp cá nhân có thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.

Điều 47. Giảm trừ gia cảnh

1. Cá nhân cư trú được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân;

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc quy định tại điểm b khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng như sau:

a) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi;

b) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng) từ 18 tuổi trở lên trong các trường hợp sau: người mất năng lực hành vi dân sự; người khuyết tật; người không có khả năng lao động;

c) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng) đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12), không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định;

d) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế; cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi theo quy định của pháp luật, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế;

đ) Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, bao gồm anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại của người nộp thuế; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế; cháu ruột của người nộp thuế; người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Người phụ thuộc quy định tại điểm này là cá nhân đang sống cùng người nộp thuế và người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định tại các Điều 104, 105 và 106 của Luật Hôn nhân và gia đình và pháp luật liên quan khác.

3. Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm d và điểm d khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: Không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

b) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

4. Người không có khả năng lao động quy định tại Điều này là người có tỷ lệ suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên xác định theo quy định của pháp luật.

5. Người nộp thuế tự đăng ký số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc đăng ký, thu nhập của người phụ thuộc.

6. Hồ sơ xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Điều 48. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế

a) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tại một thời điểm người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi trả thu nhập (được tính đủ theo tháng);

b) Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định;

c) Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ cho bản thân từ tháng một hàng năm hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng).

2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

a) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và đăng ký người phụ thuộc. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc cùng với hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trước ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế và thực hiện ổn định cho các năm sau nếu không có thay đổi.

Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng;

b) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc sẽ được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký người phụ thuộc (được tính đủ theo tháng).

Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp có thay đổi về thỏa thuận thì việc thay đổi áp dụng cho kỳ tính thuế tiếp theo;

c) Trường hợp người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thì được lựa chọn nơi đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và phải đảm bảo mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.

Điều 49. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác

1. Cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo sau đây:

a) Khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa;

b) Khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học;

c) Khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Tổ chức, cơ sở và các quỹ quy định tại khoản này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục tiêu lợi nhuận.

Hồ sơ xác định khoản đóng góp quy định tại khoản này là bản chụp chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở và các quỹ hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua tổ chức tín dụng.

2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;

b) Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.

3. Các khoản chi phí mà người nộp thuế được giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

b) Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế;

c) Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.

4. Trường hợp áp dụng giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế tại Điều 40 của Nghị định này hoặc phát sinh các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định này thì các khoản chi này không tính vào các khoản giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

5. Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế mà chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo quy định tại khoản 3 Điều này thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều 50. Khấu trừ thuế

1. Trừ các đối tượng quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này, khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân căn cứ vào:

a) Thu nhập tính thuế tháng (đối với các khoản thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả, chi trả thay cho cá nhân);

b) Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều này, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.

3. Một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Trường hợp người lao động được thưởng bằng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo kế hoạch phát hành cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (ESOP) thì chưa phải tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công khi nhận cổ phiếu. Khi nhận được thu nhập từ chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; đồng thời, khi chuyển nhượng cá nhân phải thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại Điều 54 của Nghị định này. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cho tới khi hết số cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP.

Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu thưởng quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm thưởng. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá, nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ cổ phiếu được thưởng tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.

Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế của cổ phiếu ESOP quy định tại điểm này là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm phát hành cổ phiếu ESOP. Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá trừ (-) đi số tiền người lao động đã bỏ ra để mua cổ phiếu ESOP, nếu phát sinh chênh lệch âm thì cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cổ phiếu ESOP.

Cá nhân nhận cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP khi thực hiện lưu ký cổ phiếu tại công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký. Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký theo dõi riêng số cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân và thực hiện việc khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với thu nhập chịu thuế từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP của cá nhân. Cá nhân tổng hợp thu nhập từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm tính thuế để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

b) Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người lao động chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khi người sử dụng lao động mua bảo hiểm. Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động từ ngày 01 tháng 7 năm 2013. Đối với phần phí bảo hiểm nhân thọ từ ngày 01 tháng 01 năm 2026, tiền phí tích lũy tính trên phần vượt mức quy định tại điểm a khoản 2 Điều 46 của Nghị định này. Trường hợp khoản phí tích lũy được trả nhiều lần thì tiền thuế được khấu trừ theo tỷ lệ 10% tương ứng với từng lần trả tiền phí tích lũy. Cá nhân không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Người sử dụng lao động có trách nhiệm xác định phần phí bảo hiểm nhân thọ từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 vượt mức quy định tại điểm a khoản 2 Điều 46 của Nghị định này để thông tin cho doanh nghiệp bảo hiểm. Trường hợp người lao động tham gia cả bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ thì mức được trừ tối đa 03 triệu đồng/tháng áp dụng trên tổng tiền đóng cho các loại hình này, người sử dụng lao động tự phân bổ mức được trừ tối đa 03 triệu đồng/tháng vào một hoặc nhiều hình thức bảo hiểm do người lao động lựa chọn.

Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm theo dõi riêng phần phí bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động để làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam thì người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp vượt mức quy định tại điểm a khoản 2 Điều 46 của Nghị định này trước khi trả lương cho người lao động. Cá nhân không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

c) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập (kể cả trường hợp tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam hoàn trả chi phí tiền lương, tiền công cho bên nước ngoài) căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế) hoặc theo quy định tại Điều 64 của Nghị định này (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế). Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải quyết toán thuế với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế và chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Điều 51. Quyết toán thuế

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế theo năm, trừ các trường hợp sau:

a) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;

b) Cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 50 của Nghị định này thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Trường hợp cá nhân lựa chọn quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ hỗ trợ tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm tính thuế và được trừ số thuế đã được tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong năm tính thuế.

2. Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, người nộp thuế được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay trong trường hợp sau, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm:

a) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống;

b) Cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phát sinh tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế và có nguồn thu nhập khác đã thực hiện khấu trừ thuế quy định tại điểm b khoản 1 Điều này.

3. Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, ủy quyền quyết toán thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mục 3 THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Điều 52. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

2. Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn quy định tại Điều 9 của Nghị định này mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, trừ trường hợp quy định tại các khoản 4, 5 và 6 Điều này.

4. Đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu thì cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn mà tại thời điểm nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhận cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu cá nhân chưa nộp thuế; đồng thời cá nhân thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn cho tới khi hết số cổ phiếu nhận thay cổ tức, cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu.

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cổ đông hiện hữu nhận cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá của cổ phiếu đó. Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá tại thời điểm chuyển nhượng thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng.

5. Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn thì cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn tại thời điểm ghi tăng vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn cả đối với phần giá trị ghi tăng vốn mà tại thời điểm ghi tăng vốn cá nhân chưa nộp thuế; đồng thời cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn theo quy định.

Trường hợp cá nhân chuyển nhượng vốn, rút một phần vốn góp thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn cho tới khi bằng giá trị lợi tức ghi tăng vốn.

6. Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

Điều 53. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú quy định tại khoản 1 Điều 10 của Nghị định này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 20% theo từng lần chuyển nhượng. Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) đi giá mua phần vốn chuyển nhượng và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Trường hợp không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng vốn thì thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 2%.

2. Giá chuyển nhượng quy định tại khoản 1 Điều này là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

Một số trường hợp quy định cụ thể như sau:

a) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì giá chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng. Khoản lãi trả góp, lãi trả chậm nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn;

b) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp với giá giao dịch phổ biến trên thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Giá mua của phần vốn chuyển nhượng quy định tại khoản 1 Điều này là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn được xác định bằng tổng trị giá phần vốn góp ban đầu và các lần góp hoặc mua bổ sung.

Một số trường hợp quy định cụ thể như sau:

a) Trường hợp là vốn góp thì giá mua là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ;

b) Trường hợp là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.

4. Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:

a) Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;

b) Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;

c) Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh.

Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh ở nước ngoài thì các chứng từ gốc đó phải được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước có chi phí phát sinh xác nhận và chứng từ phải được dịch ra tiếng Việt.

5. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật hoặc thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn, trừ trường hợp quy định tại khoản 6 Điều này.

6. Cá nhân góp vốn bằng phần vốn góp chưa phải nộp thuế từ chuyển nhượng vốn khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp thì cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn đối với phần vốn góp mà tại thời điểm góp vốn cá nhân chưa phải nộp thuế; đồng thời cá nhân thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc thu nhập từ đầu tư vốn (trong trường hợp rút vốn, giải thể doanh nghiệp) theo quy định.

Thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng phần vốn góp khi góp vốn là giá trị phần vốn được xác định theo hợp đồng góp vốn tại thời điểm góp vốn. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng, rút một phần vốn góp thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn cho tới khi bằng giá trị phần vốn góp này.

Điều 54. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 2 Điều 10 của Nghị định này được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 0,1% theo từng lần chuyển nhượng.

2. Giá chuyển nhượng được xác định như sau:

a) Đối với chứng khoán niêm yết, đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở Giao dịch chứng khoán;

b) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật, trừ quy định tại khoản 4 Điều này, cụ thể như sau:

a) Đối với chứng khoán niêm yết, đăng ký giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

b) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán và chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Tổng công ty Lưu ký và Bù trừ chứng khoán Việt Nam là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Tổng công ty Lưu ký và Bù trừ chứng khoán Việt Nam;

c) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

4. Cá nhân góp vốn bằng chứng khoán chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn. Khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp thì cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân khi góp vốn; đồng thời cá nhân thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc thu nhập từ đầu tư vốn (trong trường hợp rút vốn, giải thể doanh nghiệp) theo quy định.

Thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn là giá trị chứng khoán được xác định theo hợp đồng góp vốn tại thời điểm góp vốn. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng, rút một phần vốn góp thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cho tới khi bằng giá trị phần vốn góp bằng chứng khoán này.

5. Việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán phái sinh theo quy định của pháp luật về chứng khoán và pháp luật khác có liên quan. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán phái sinh.

Điều 55. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định tại Điều 52 của Nghị định này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu quy định tại khoản 4 Điều 52 của Nghị định này thì tổ chức quy định tại khoản 4 Điều này phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại. Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.

3. Đối với cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm thì tổ chức nơi cá nhân có vốn góp có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp. Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.

4. Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay quy định tại khoản 2 Điều này cụ thể như sau:

a) Đối với chứng khoán giao dịch thông qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư;

b) Đối với chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay như sau: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Tổng công ty Lưu ký và Bù trừ chứng khoán Việt Nam thì tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp quy định nêu tại điểm này thì tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay là tổ chức phát hành chứng khoán.

5. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều 56. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

1. Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại Điều 53 của Nghị định này thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này.

2. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại Điều 54 của Nghị định này thì các tổ chức quy định tại khoản 4 Điều này phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.

3. Đối với các trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp, góp vốn bằng chứng khoán thì tổ chức nhận vốn góp có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp. Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.

4. Tổ chức khấu trừ thuế

a) Đối với chứng khoán giao dịch thông qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán thì tổ chức khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư;

b) Đối với chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Tổng công ty lưu ký và Bù trừ chứng khoán Việt Nam thì tổ chức khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì tổ chức khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp quy định nêu tại điểm này thì cá nhân chuyển nhượng chứng khoán trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.

5. Cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với phần vốn đã chuyển nhượng trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn hoặc danh sách cổ đông tại doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn hoặc danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà cá nhân chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn khai thuế thay, nộp thuế thay cho các cá nhân này.

6. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mục 4 THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN, TRÚNG THƯỞNG, TIỀN BẢN QUYỀN, NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI, NHẬN THỪA KẾ, QUÀ TẶNG VÀ THU NHẬP KHÁC

Điều 57. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 2%. Trong đó, giá chuyển nhượng bất động sản là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.

2. Đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản là quyền sử dụng đất mà trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá tính theo bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm xác định thu nhập tính thuế thì giá chuyển nhượng đất là giá đất theo bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo quy định của pháp luật về đất đai.

3. Đối với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất (bao gồm nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc) mà trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất, tài sản gắn liền với đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá tính theo bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo pháp luật về đất đai, phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm xác định thu nhập tính thuế thì:

a) Phần giá trị quyền sử dụng đất xác định theo quy định tại khoản 2 Điều này nếu trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá tính theo bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo pháp luật về đất đai;

b) Phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản, về giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.

Đối với công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì được xác định căn cứ vào tỷ lệ góp vốn trên tổng giá trị hợp đồng nhân (x) với giá tính lệ phí trước bạ công trình xây dựng do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa có quy định về đơn giá thì áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng công trình do Bộ Xây dựng công bố, đang áp dụng tại thời điểm nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế.

4. Trường hợp cho thuê lại mà đơn giá cho thuê lại trên hợp đồng thấp hơn đơn giá thuê đất tính theo giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm cho thuê lại thì đơn giá cho thuê lại được xác định căn cứ theo giá đất tại bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có).

5. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

a) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật;

b) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng quyền sở hữu bất động sản;

c) Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai, quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế;

d) Cá nhân góp vốn bằng bất động sản chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp thì tổ chức nhận vốn góp khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân khi góp vốn; đồng thời cá nhân thực hiện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc thu nhập từ đầu tư vốn (trong trường hợp rút vốn, giải thể doanh nghiệp) theo quy định.

Thu nhập tính thuế đối với chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn là giá trị phần vốn được xác định theo hợp đồng góp vốn tại thời điểm góp vốn. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng, rút một phần vốn góp thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cho tới khi bằng giá trị góp vốn bằng bất động sản này.

Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định tại điểm này đã giải thể, phá sản mà chưa thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì cá nhân có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế theo quy định.

6. Một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu thì nghĩa vụ thuế được xác định riêng cho từng người nộp thuế theo tỷ lệ sở hữu bất động sản. Căn cứ xác định tỷ lệ sở hữu là tài liệu hợp pháp như: thỏa thuận góp vốn ban đầu, di chúc, quyết định phân chia của tòa án hoặc các tài liệu hợp pháp khác. Trường hợp không có tài liệu hợp pháp thì nghĩa vụ thuế của từng người nộp thuế được xác định theo tỷ lệ bình quân. Các cá nhân đồng sở hữu bất động sản được ủy quyền cho một cá nhân đại diện nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

b) Đối với hoạt động ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự thì người nộp thuế là cá nhân ủy quyền.

Đối với các hình thức ủy quyền chuyển nhượng bất động sản mà người nhận ủy quyền chỉ nhận thù lao, không có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự thì thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 8 của Nghị định này;

c) Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng được dùng để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đến hết thời hạn trả nợ, cá nhân không có khả năng trả nợ thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài làm thủ tục xử lý tài sản bảo đảm đó đồng thời thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trước khi thực hiện thanh quyết toán các khoản nợ của cá nhân;

d) Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem thế chấp để vay vốn hoặc thanh toán với tổ chức cá nhân khác, nay thực hiện chuyển nhượng toàn bộ (hoặc một phần) bất động sản đó để thanh toán nợ thì cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc tổ chức, cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng thay phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trước khi thanh quyết toán các khoản nợ;

đ) Trường hợp bất động sản do cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án thì cá nhân chuyển nhượng phải khai, nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân tổ chức bán đấu giá phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân chuyển nhượng. Riêng đối với bất động sản của cá nhân bị cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện tịch thu, bán đấu giá nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật thì không phải khai, nộp thuế thu nhập cá nhân;

e) Trường hợp chuyển đổi nhà, đất cho nhau giữa các cá nhân không thuộc các trường hợp chuyển đổi đất nông nghiệp để sản xuất thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 23 của Nghị định này thì các cá nhân chuyển đổi nhà, đất phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân.

Điều 58. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

2. Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị trúng thưởng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần nhận thưởng.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

4. Một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng;

b) Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 20 triệu đồng trên 01 vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng;

c) Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 20 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng;

d) Đối với trúng thưởng trong các hình thức đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 20 triệu đồng mà người tham gia nhận được.

Điều 59. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

2. Thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo hợp đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được. Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển nhượng, chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển nhượng, chuyển giao, chuyển quyền sử dụng.

Trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển nhượng, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là thời điểm tổ chức, cá nhân trả tiền bản quyền cho người nộp thuế.

Điều 60. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

2. Thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo hợp đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được. Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền thương mại nhưng việc chuyển nhượng thực hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính thuế là phần vượt trên 20 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng nhượng quyền thương mại.

Trường hợp cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mại mà đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì một cá nhân đại diện là người nộp thuế khi được ủy quyền của các cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Điều 61. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

2. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh. Việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường của tài sản cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

a) Đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế, quà tặng;

b) Đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản được thừa kế, cho tặng.

4. Một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Đối với nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, thu nhập tính thuế được xác định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc thời điểm nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế, cụ thể:

Đối với chứng khoán niêm yết, đăng ký giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán.

Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán.

b) Đối với nhận thừa kế, quà tặng là phần vốn trong các tổ chức, cơ sở kinh doanh, thu nhập tính thuế được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp;

c) Đối với nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản, thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Đối với phần trị giá đất: được xác định căn cứ theo bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản.

Đối với phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất: được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, về định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.

d) Đối với nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, việc xác định thu nhập tính thuế được căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ của tài sản đó hoặc tài sản cùng loại (nếu có) tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng. Trường hợp cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là tài sản nhập khẩu và cá nhân phải nộp các loại thuế liên quan đến việc nhập khẩu tài sản thì giá trị tài sản làm căn cứ tính thuế là giá tính lệ phí trước bạ tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu trừ các khoản thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.

Điều 62. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều 16 của Nghị định này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%. Trong đó, thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần chuyển nhượng.

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá, thu nhập tính thuế là phần vượt trên 20 triệu đồng của giá chuyển nhượng (bao gồm cả xe gắn với biển số trúng đấu giá) trừ (-) đi giá trị còn lại của xe theo giá tính lệ phí trước bạ tại thời điểm chuyển nhượng.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác của cá nhân cư trú quy định tại khoản 4 Điều 16 của Nghị định này được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 0,1%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

4. Các trường hợp khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Chương V CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

Điều 63. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định bằng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Thuế thu nhập cá nhân nhân (x) với thuế suất quy định tại khoản 3 Điều 20 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Trường hợp cá nhân không cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác nhau nhưng không tách riêng được doanh thu của từng lĩnh vực, ngành nghề thì thuế suất thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo mức thuế suất cao nhất đối với lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động trên toàn bộ doanh thu.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

4. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Điều 64. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

3. Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam=Số ngày làm việc cho công việc tại Việt NamTổng số ngày làm việc trong nămxThu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)+Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ luật Lao động của Việt Nam.

b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam=Số ngày có mặt ở Việt Nam365xThu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế)+Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam

Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại điểm a và b khoản này là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả thay cho người lao động.

4. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

5. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Điều 65. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú

1. Việc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú tại các Điều 22, 23, 24, 25, 26 và 27 của Luật Thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo các Điều 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 và 62 của Nghị định này.

2. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại các Điều 55, 56, 57 và 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Chương VI KỲ TÍNH THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ THAY, NỘP THUẾ THAY, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ

Điều 66. Kỳ tính thuế

1. Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, thì kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch nếu cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú trong năm dương lịch và việc xác định số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 cụ thể như sau:

Số thuế còn phải nộp năm tính thuế thứ 2=Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2-Số thuế tính trùng được trừ

Trong đó:

Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2=Thu nhập tính thuế của năm tính thuế thứ 2xThuế suất thuế thu nhập cá nhân Số thuế tính trùng được trừ=Số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất12xSố tháng tính trùng

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm cả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ tiền bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng; thu nhập khác.

2. Đối với cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế được xác định như sau:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay

1. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (kể cả chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, tổ chức ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, tổ chức ký hợp đồng với cá nhân thực hiện hoạt động môi giới; tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam hoàn trả chi phí tiền lương, tiền công cho bên nước ngoài) trước khi chi trả các khoản thu nhập cho cá nhân có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp số thuế đã khấu trừ của người nộp thuế, trừ các khoản thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này.

Tổ chức, cá nhân quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 55, khoản 3 và khoản 5 Điều 56, điểm b, d khoản 5 và điểm c, d, đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này và tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế.

2. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo số thuế thu nhập cá nhân phải nộp và số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện theo quy định tại Chương IV và Chương V của Nghị định này.

Số thuế phải khấu trừ, khai thay, nộp thay của cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều này được xác định theo thuế suất quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân trên doanh thu tính thuế phát sinh tại tổ chức. Việc xác định số thuế phải khấu trừ của cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp trong năm tổ chức, cá nhân trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế, cuối năm cá nhân xác định thuộc trường hợp phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân thực hiện khai và nộp thuế theo năm.

3. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Các loại thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, bao gồm:

a) Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú, trừ thu nhập từ hoạt động kinh doanh thông qua chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, thu nhập từ hoạt động làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, thu nhập từ thực hiện hoạt động môi giới ký hợp đồng với tổ chức;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú, trừ quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều 56 của Nghị định này;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ quy định tại các điểm b, d khoản 5, điểm c, d và điểm đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này;

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

5. Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức, cá nhân khác chi trả mà tổ chức, cá nhân chi trả chưa thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả và các trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì cá nhân nhận thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và quy định tại Nghị định này.

Điều 68. Quyết toán thuế, hoàn thuế

1. Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và Nghị định này.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Việc quyết toán thuế, hoàn thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú thực hiện theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, các văn bản sửa đổi, bổ sung và pháp luật về quản lý thuế.

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chương VII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 69. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;

b) Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 của Nghị định này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

2. Nghị định này thay thế Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

3. Nghị định này bãi bỏ các quy định tại:

a) Điều 3 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

b) Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp

1. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

2. Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.

Điều 71. Trách nhiệm thi hành

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ, đảm bảo yêu cầu quản lý.

2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

	TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Nguyễn Văn Thắng

Phụ lục DANH MỤC NGÀNH, NGHỀ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO THUẾ SUẤT TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH (Kèm theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2026 của Chính phủ)

STT	Danh mục ngành, nghề	Thuế suất
1.	Phân phối, cung cấp hàng hóa quy định tại điểm b khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
1.	- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng); - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh; - Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh gắn với mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	0,5%
2.	Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm c khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
	- Dịch vụ lưu trú gồm: hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí; - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet; - Dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế gia tăng, không phải khai thuế gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	2%
	- Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi (trừ dịch vụ lưu trú); + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	5%
3.	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm d khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
3.	- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%; - Hoạt động không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định.	1,5%
4.	Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số quy định tại điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.	5%
5.	Hoạt động kinh doanh khác quy định tại điểm e khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
5.	- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%; - Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%; - Hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3, 4 nêu trên.	1%

Cảm ơn bạn đã lướt trang web này

Văn bản này được chuyển đổi sang dạng HTML từ văn bản của các cơ quan/tổ chức. Chính vì vậy văn bản này có thể không đầy đủ. Để xem văn bản đầy đủ, có thể xem file đính kèm hoặc bằng cách nào đó có được văn bản này từ cơ quan/tổ chức đã ban hành.

Hiện taị, văn bản này không có ở ngôn ngữ sau:

jp kr en

Văn bản tiếng Việt
ND253_30062026CP.pdf

Ngày ký	Ngày hiệu lực	Ngày hết hiệu lực
30/06/2026	01/07/2026

Văn bản cấp trên
Tên văn bản	Ngày ký	Ngày hiệu lực	Ngày hết hiệu lực
109/2025/QH15	10/12/2025	01/07/2026

Văn bản bị thay thế
Tên văn bản	Ngày ký	Ngày hiệu lực	Ngày hết hiệu lực
65/2013/NĐ-CP	27/06/2013	01/07/2013	01/07/2026

Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15

Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2026 thay thế Luật số 04/2007/QH12

Luật số 56/2024/QH15 sửa đổi Luật thuế TNCN năm 2007

Luật thuế thu nhập cá nhân số 71/2014/QH13 sửa đổi

Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 sửa đổi

Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12

Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về thuế thu nhập cá nhân

Nghị định số 12/2015/NĐ-CP sửa đổi về thuế thu nhập cá nhân

Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi thuế thu nhập cá nhân

Nghị định số 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân

Thông tư số 40/2021/TT-BTC về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Thông tư số 25/2018/TT-BTC sửa đổi về thuế thu nhập cá nhân

Thông tư số 92/2015/TT-BTC về thuế đối với cá nhân kinh doanh

Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi về thuế thu nhập cá nhân

Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi về thuế thu nhập cá nhân

Thông tư số 111/2013/TT-BTC về thuế thu nhập cá nhân

Thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Thuế thu nhập cá nhân

BẢNG SO SÁNH CHI TIẾT: QUY ĐỊNH THUẾ TNCN MỚI (từ 01/7/2026) VÀ QUY ĐỊNH CŨ

Đối chiếu theo cấp độ văn bản: Luật – Nghị định – Thông tư

Nguồn: Luật số 109/2025/QH15; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (quy định mới) — đối chiếu với Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13); Nghị định 65/2013/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 91/2014/NĐ-CP, NĐ 12/2015/NĐ-CP); Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC; Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (quy định cũ).

Lưu ý về độ tin cậy nguồn: Các nội dung của Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Luật 109/2025/QH15 được lấy trực tiếp từ văn bản gốc do người dùng cung cấp và cổng thông tin Chính phủ/Thư viện Pháp luật/LuatVietnam. Các số liệu về quy định "cũ" (giảm trừ gia cảnh 2020, biểu thuế 7 bậc, mức khoán hưu trí tự nguyện...) được tổng hợp từ Thông tư 111/2013/TT-BTC, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và các bài phân tích pháp luật đăng tải giữa năm 2025–2026.

A. Căn cứ pháp lý và hiệu lực

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Luật gốc Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 (sửa nhiều luật thuế) Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 10/12/2025 (92,6% tán thành), sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16
Nghị định hướng dẫn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013, sửa đổi bởi Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026
Thông tư hướng dẫn Thông tư 111/2013/TT-BTC (tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú/không cư trú...); Thông tư 92/2015/TT-BTC (thuế khoán hộ kinh doanh) Tính đến thời điểm hiện tại (03/7/2026) Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn mới thay thế TT 111/2013 và TT 92/2015; nghị định 253/2026 quy định trực tiếp nhiều nội dung từng nằm ở thông tư (ví dụ mức khoán ngành nghề đưa hẳn vào Phụ lục nghị định). Cần theo dõi cập nhật.
Hiệu lực Từ 01/7/2013 (NĐ 65/2013) Từ 01/7/2026; riêng thu nhập kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026)
Quan hệ giữa 2 văn bản — Nghị định 253/2026 thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ Điều 3 NĐ 91/2014 và Điều 2 NĐ 12/2015 (Điều 69 NĐ 253/2026)

Giống nhau: Cả hai đều là nghị định "gốc" duy nhất hướng dẫn toàn diện đạo luật thuế TNCN hiện hành tại thời điểm ban hành; đều được Chính phủ ban hành ngay trong năm luật có hiệu lực để kịp thời hướng dẫn. Khác nhau căn bản: Quy định mới không sửa đổi luật cũ mà dựa trên một đạo luật thuế TNCN hoàn toàn mới (lần đầu tiên từ 2007), nên nghị định hướng dẫn cũng được viết lại từ đầu, quy mô lớn hơn nhiều (71 Điều so với khoảng 31 Điều của NĐ 65/2013).

B. Người nộp thuế, cá nhân cư trú/không cư trú

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ (Điều 2, 3 Luật 2007/2012; Điều 1–3 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 2 Luật 109/2025; Điều 3–5 NĐ 253/2026)
Tiêu chí cá nhân cư trú Có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú/thẻ thường trú, hoặc nhà thuê ≥183 ngày/năm) Giữ nguyên 2 tiêu chí, diễn đạt chi tiết hơn: quy định rõ cách tính ngày đến/đi khi nhập – xuất cảnh trong cùng ngày (tính 1 ngày), làm rõ "có mặt" là sự hiện diện thực tế trên lãnh thổ
"Chống 2 lần cư trú" Có quy định tương tự tại TT 111/2013 (dùng Giấy chứng nhận cư trú/hộ chiếu để chứng minh cư trú nước khác) Kế thừa nguyên vẹn, quy định thẳng trong nghị định (Điều 4.3) thay vì chỉ ở thông tư
Phạm vi thu nhập chịu thuế Cư trú: trong & ngoài VN; không cư trú: chỉ trong VN Giữ nguyên nguyên tắc
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định Có quy định tại Luật 2007 và TT 111/2013 Giữ nguyên, quy định lại tại Điều 6.3 NĐ 253/2026

Nhận xét: Phần này là nội dung ít thay đổi nhất — quy định mới chủ yếu hệ thống hóa, diễn đạt rõ ràng hơn các nội dung từng nằm rải rác ở Thông tư 111/2013, chứ không thay đổi bản chất chính sách.

C. Thu nhập chịu thuế (các loại thu nhập)

Nhóm thu nhập QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Kinh doanh, tiền lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng Điều 3 Luật 2007/2012; Điều 3–14 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013 Điều 3 Luật 109/2025; Điều 7–15 NĐ 253/2026 — kế thừa toàn bộ khung 8 nhóm thu nhập truyền thống
Thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số Không có (TT 111/2013 chỉ liệt kê các ngành nghề kinh doanh truyền thống) Mới: liệt kê rõ tại Điều 7.6 NĐ 253/2026 là một nhánh của "thu nhập từ kinh doanh"
Tên miền ".vn", tín chỉ carbon/giảm phát thải, biển số xe trúng đấu giá Không có Mới hoàn toàn — Điều 16 NĐ 253/2026, đồng thời được luật hóa ngay tại Luật 109/2025 (áp thuế suất 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần theo tài liệu tổng hợp của EY)
Tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – tiền mã hóa) Không có Mới hoàn toàn — Điều 16.4 NĐ 253/2026, phản ánh Luật Công nghiệp công nghệ số 2025
Vàng miếng Không thu thuế TNCN riêng khi chuyển nhượng vàng miếng (thuộc diện thu nhập khác nói chung, ít được thu trên thực tế) Luật 109/2025 lần đầu quy định thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng vàng miếng từng lần (thời điểm áp dụng cụ thể do Chính phủ quy định thêm; Bộ Tài chính đã có thông báo chưa thu thuế này kể từ 01/7/2026)

Giống nhau: Cấu trúc phân loại 10 nhóm thu nhập chịu thuế về cơ bản kế thừa từ luật cũ. Khác nhau: Luật/Nghị định mới bổ sung ít nhất 5 nhóm/tiểu nhóm thu nhập hoàn toàn mới, phản ánh kinh tế số, tài sản số, thị trường carbon — những lĩnh vực chưa tồn tại rõ nét khi Luật 2007/NĐ 65/2013 được ban hành.

D. Thu nhập miễn thuế

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ (Điều 4 Luật 2007/2012, bổ sung khoản 18-20 bởi Luật KHCN&ĐMST 2025; Điều 4 NĐ 65/2013; Mục III TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 4 Luật 109/2025; Chương III Mục 1, Điều 18–39 NĐ 253/2026)
Số nhóm miễn thuế 17 khoản (sau khi được bổ sung 3 khoản 18–20 về KHCN, đổi mới sáng tạo ngay trước khi Luật 109/2025 ra đời) 21–22 nhóm (Luật 109/2025 quy định 21 khoản tại Điều 4; NĐ 253/2026 cụ thể hóa thành 22 nhóm do tách nhỏ một số khoản)
BĐS chuyển nhượng/thừa kế giữa người thân Miễn thuế, không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu (Điều 4.1 Luật 2007) Kế thừa, bổ sung rõ trường hợp ly hôn phân chia tài sản cũng được miễn (Điều 18.2 NĐ 253/2026)
Nhà ở/đất ở duy nhất Miễn thuế nếu là nhà/đất ở duy nhất, không yêu cầu thời gian sở hữu tối thiểu Miễn thuế nhưng bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Điều 19.2.b NĐ 253/2026) — điều kiện chặt hơn
Lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu Chính phủ Miễn thuế (Điều 4.7 Luật 2007) Giữ nguyên, mở rộng thêm lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (Điều 24 NĐ 253/2026)
Kiều hối Miễn thuế cho kiều hối do người Việt Nam định cư/lao động ở nước ngoài gửi về Mở rộng thêm trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo diện khuyến khích của NHNN (Điều 25.2 NĐ 253/2026)
Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo Chỉ mới bắt đầu có từ cuối 2025 (bổ sung khoản 18–20 Điều 4 Luật 2007 theo Luật KHCN&ĐMST 2025), chưa từng có trong NĐ 65/2013 gốc (2013) Được hệ thống hóa đầy đủ, chi tiết thành 3 điều riêng (Điều 35–37 NĐ 253/2026): miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư), quyền tác giả khi thương mại hóa, nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên khởi nghiệp sáng tạo
Nhân lực công nghệ cao / công nghiệp công nghệ số Không có Mới hoàn toàn: miễn thuế 5 năm đối với lương của nhân lực công nghệ cao (Điều 42) và nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (Điều 41)
Chứng chỉ quỹ mở, quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS Không có quy định miễn/giảm riêng Mới: miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ ≥2 năm (Điều 43); giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS (Điều 44)
Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh Không có Mới hoàn toàn (Điều 34 NĐ 253/2026)
Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV Không miễn — trước đây có tranh luận về việc đánh thuế TNCN trên thu nhập chủ sở hữu sau khi đã nộp thuế TNDN Mới: miễn thuế TNCN cho phần thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN (Điều 39 NĐ 253/2026), khắc phục tình trạng đánh thuế hai lần
Tiền ăn ca/ăn trưa (thuộc thu nhập lương nhưng gắn với miễn trừ) Mức miễn thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (phổ biến 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư liên quan đến chi phí được trừ khi tính thuế TNDN) Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng tại Điều 8.2.g NĐ 253/2026

Giống nhau: Về triết lý, cả hai đều miễn thuế cho các khoản mang tính an sinh xã hội (BĐS giữa người thân, nông nghiệp, lãi tiết kiệm, kiều hối, học bổng, bảo hiểm...). Khác nhau: Quy định mới mở rộng đáng kể phạm vi ưu đãi sang các lĩnh vực công nghệ cao, đổi mới sáng tạo, thị trường vốn (quỹ đầu tư), thị trường carbon — đây là những chính sách khuyến khích phát triển kinh tế hoàn toàn không có trong tư duy lập pháp năm 2007/2013; đồng thời siết chặt hơn một điều kiện (mốc sở hữu tối thiểu 183 ngày đối với nhà/đất ở duy nhất) nhằm chống lách thuế.

E. Giảm trừ gia cảnh và giảm trừ khác

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Căn cứ pháp lý mức tiền Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (hiệu lực từ kỳ tính thuế 2020), cụ thể hóa Điều 19 Luật 2007/2012 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (ban hành 17/10/2025), được đưa thẳng vào Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế 11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) 15.500.000 đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) — tăng 4,5 triệu đồng/tháng (~41%)
Giảm trừ mỗi người phụ thuộc 4.400.000 đồng/tháng 6.200.000 đồng/tháng — tăng 1,8 triệu đồng/tháng (~41%)
Nguyên tắc giảm trừ (chọn nơi giảm trừ, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...) Quy định tại TT 111/2013, một số nội dung nằm ở công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế Hệ thống hóa đầy đủ thành Điều 47–48 NĐ 253/2026, nội dung tương đồng nhưng được luật hóa/nghị định hóa rõ ràng hơn
Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Có, tương tự (Điều 20 Luật 2007) Giữ nguyên (Điều 49.1 NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí y tế Không có — luật cũ chỉ có giảm trừ gia cảnh cố định, không có giảm trừ theo chi phí y tế thực tế Mới hoàn toàn: tối đa 23 triệu đồng/năm cho chi phí khám chữa bệnh trong danh mục BHYT chi trả (Điều 49.2.a NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo Không có Mới hoàn toàn: tối đa 24 triệu đồng/năm cho học phí giáo dục mầm non đến đại học, giáo dục nghề nghiệp (Điều 49.2.b NĐ 253/2026)
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện Tối đa 1.000.000 đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) — TT 111/2013 Tối đa 3.000.000 đồng/tháng — tăng gấp 3 lần (Điều 46.2.a NĐ 253/2026), áp dụng chung cho cả bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật BHXH, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Đây là nhóm thay đổi có tác động tài chính trực tiếp và rõ ràng nhất đến người nộp thuế, mức giảm trừ gia cảnh tăng ~41%, mức khấu trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện tăng gấp 3, và lần đầu tiên có giảm trừ theo chi phí y tế/giáo dục thực tế bên cạnh giảm trừ gia cảnh cố định.

F. Biểu thuế lũy tiến từng phần (thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú)

Bậc QUY ĐỊNH CŨ — 7 bậc (Điều 22 Luật 2007/2012; Điều 26 NĐ 65/2013; Thông tư 111/2013/TT-BTC) QUY ĐỊNH MỚI — 5 bậc (Điều 9 Luật 109/2025/QH15; Điều 46 NĐ 253/2026)
1 Đến 5 triệu đồng/tháng — 5% Đến 10 triệu đồng/tháng — 5%
2 Trên 5–10 triệu đồng — 10% Trên 10–30 triệu đồng — 10%
3 Trên 10–18 triệu đồng — 15% Trên 30–60 triệu đồng — 20%
4 Trên 18–32 triệu đồng — 20% Trên 60–100 triệu đồng — 30%
5 Trên 32–52 triệu đồng — 25% Trên 100 triệu đồng — 35%
6 Trên 52–80 triệu đồng — 30% —
7 Trên 80 triệu đồng — 35% —

Giống nhau: Vẫn là cơ chế lũy tiến từng phần (phần thu nhập trong bậc nào chịu thuế suất bậc đó, cộng dồn), mức thuế suất thấp nhất (5%) và cao nhất (35%) không đổi. Khác nhau: Số bậc giảm từ 7 xuống 5 bậc; khoảng cách giữa các bậc được nới rộng đáng kể (ví dụ bậc 1 tăng ngưỡng từ 5 triệu lên 10 triệu; bậc cao nhất từ trên 80 triệu lên trên 100 triệu); đồng thời bỏ 2 mức thuế suất trung gian 15% và 25% (dồn vào các bậc lân cận với mức 10%/20%/30%). Kết quả: phần lớn người nộp thuế có thu nhập trung bình – khá sẽ nộp thuế thấp hơn so với biểu cũ ở cùng mức thu nhập, do vừa tăng giảm trừ gia cảnh vừa giãn bậc thuế.

G. Thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Phương pháp tính thuế Chỉ có 1 phương pháp: thuế khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu, mức % quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC (0,5%–5% tùy ngành nghề) 2 phương pháp tùy mức doanh thu: (i) doanh thu ≤3 tỷ đồng/năm — vẫn khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu (nay quy định tại Phụ lục kèm NĐ 253/2026, cùng biên độ 0,5–5%); (ii) doanh thu trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng — thuế 17% trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí); trên 50 tỷ đồng — 20%
Ngưỡng doanh thu không chịu thuế 100 triệu đồng/năm (áp dụng nhiều năm theo Luật số 71/2014/QH13); được nâng tạm thời lên 200 triệu đồng/năm trong năm 2026 theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP trước khi Luật 109/2025 có hiệu lực 500 triệu đồng/năm (Điều 7.1 Luật 109/2025/QH15) — tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu áp dụng trong hầu hết giai đoạn 2015–2025
Ngành nghề "nội dung số/kinh doanh nền tảng số" Không được liệt kê riêng trong biểu thuế khoán TT 92/2015 Liệt kê riêng nhóm 4 trong Phụ lục NĐ 253/2026 — thuế suất 5%
Vị trí pháp lý của biểu thuế suất khoán Nằm ở cấp Thông tư (TT 92/2015/TT-BTC) Nâng lên cấp Nghị định (Phụ lục kèm NĐ 253/2026) — tăng hiệu lực pháp lý

Khác nhau nổi bật nhất: Đây là thay đổi mang tính cải cách — lần đầu tiên hộ/cá nhân kinh doanh quy mô lớn (doanh thu >3 tỷ đồng/năm) phải tính thuế theo phương pháp thu nhập trừ chi phí với thuế suất lũy tiến theo quy mô (17%/20%), gần giống cơ chế thuế TNDN, thay vì chỉ khoán % trên doanh thu như trước đây.

H. Thuế đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/chứng khoán, bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng

Loại thu nhập QUY ĐỊNH CŨ (Điều 12–17 NĐ 65/2013; TT 111/2013) QUY ĐỊNH MỚI (Điều 52–62 NĐ 253/2026)
Đầu tư vốn (cổ tức, lợi tức...) Thuế suất 5% trên thu nhập tính thuế Giữ nguyên 5%
Chuyển nhượng vốn (không phải chứng khoán niêm yết) Thuế suất 20% trên thu nhập (giá bán trừ giá vốn, chi phí) Giữ nguyên 20% theo từng lần chuyển nhượng
Chuyển nhượng chứng khoán Thuế suất 0,1% trên giá bán từng lần Giữ nguyên 0,1%
Chuyển nhượng bất động sản Thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng Giữ nguyên 2% trên giá chuyển nhượng
Trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng Thuế suất 10% trên phần thu nhập vượt 10 triệu đồng/lần Ngưỡng miễn trừ được nâng lên: chỉ tính thuế với phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/lần (theo Điều 15–18 Luật 109/2025/QH15), thuế suất cơ bản vẫn 10% (riêng nhóm thu nhập mới — tên miền/tín chỉ carbon/biển số xe — áp dụng 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần)

Giống nhau: Cấu trúc thuế suất cố định theo từng loại thu nhập (không áp dụng biểu lũy tiến) được giữ nguyên gần như toàn bộ — đây là điểm ổn định nhất giữa hai thời kỳ. Khác nhau: Chủ yếu là nâng ngưỡng miễn trừ (10 triệu → 20 triệu đồng/lần) và bổ sung thuế suất riêng (5%) cho các loại thu nhập mới phát sinh từ kinh tế số.

I. Thủ tục: khấu trừ thuế, khai thuế thay, quyết toán thuế

Nội dung QUY ĐỊNH CŨ QUY ĐỊNH MỚI
Khấu trừ 10% với thu nhập vãng lai không ký HĐLĐ Áp dụng cho khoản chi trả >2.000.000 đồng/lần (TT 111/2013) Về nguyên tắc khấu trừ tương tự, nhưng theo tổng hợp báo chí pháp luật, NĐ 253/2026 mở rộng diện miễn quyết toán cuối năm nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — thủ tục đơn giản hơn đáng kể so với trước
Kỳ khai thuế tháng/quý đối với tổ chức trả thu nhập Theo tháng hoặc quý tùy quy mô (TT 156/2013, TT 92/2015...) Có xu hướng chuyển đổi sang khai theo Quý thống nhất hơn (theo các công văn hướng dẫn gần đây liên quan Nghị quyết 66), cần theo dõi Thông tư hướng dẫn chính thức của Bộ Tài chính
Chứng từ khấu trừ thuế Chứng từ giấy hoặc điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Chứng từ khấu trừ điện tử, tích hợp mã số thuế cá nhân, đồng bộ dữ liệu qua hệ thống thuế điện tử — xu hướng số hóa mạnh hơn
Quyết toán thuế Nộp tờ khai 02/QTT-TNCN, ủy quyền quyết toán qua tổ chức chi trả Giữ nguyên cơ chế, hệ thống eTax/eTax Mobile có xu hướng điền sẵn dữ liệu (pre-filled) thu nhập từ các tổ chức chi trả báo cáo, giảm thao tác thủ công cho người nộp thuế

J. Bảng tổng hợp nhanh — Những con số thay đổi quan trọng nhất

Chỉ tiêu Trước 01/7/2026 Từ 01/7/2026 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026) Mức thay đổi
Giảm trừ gia cảnh – bản thân 11.000.000 đ/tháng 15.500.000 đ/tháng +4,5 triệu (+41%)
Giảm trừ gia cảnh – người phụ thuộc 4.400.000 đ/tháng 6.200.000 đ/tháng +1,8 triệu (+41%)
Số bậc thuế lũy tiến 7 bậc 5 bậc Rút gọn
Ngưỡng bậc 1 (thuế 5%) Đến 5 triệu đ/tháng Đến 10 triệu đ/tháng Gấp đôi
Ngưỡng bậc cao nhất (35%) Trên 80 triệu đ/tháng Trên 100 triệu đ/tháng +20 triệu
Giảm trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện 1.000.000 đ/tháng 3.000.000 đ/tháng Gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế Không có 23.000.000 đ/năm Mới
Giảm trừ chi phí giáo dục Không có 24.000.000 đ/năm Mới
Tiền ăn ca miễn thuế ~730.000 đ/tháng 1.200.000 đ/tháng Tăng
Ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh 100 triệu đ/năm 500 triệu đ/năm Gấp 5
Ngưỡng miễn thuế trúng thưởng/bản quyền/thừa kế... Vượt 10 triệu đ/lần Vượt 20 triệu đ/lần Gấp đôi

K. Khuyến nghị

Trích dẫn đúng cấp văn bản khi viết tin: mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến nằm ở Luật 109/2025/QH15 (Điều 9, Điều 10) và Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, không phải ở Nghị định 253/2026/NĐ-CP — nghị định chỉ dẫn chiếu lại, không tự quy định số tiền.

Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC tính đến đầu tháng 7/2026; một số nội dung thủ tục chi tiết (mẫu biểu, hồ sơ) có thể còn thay đổi khi thông tư mới ban hành — nên ghi chú "còn chờ thông tư hướng dẫn" ở các mục liên quan.

Với các số liệu "quy định cũ" (biểu thuế 7 bậc, mức giảm trừ 11 triệu/4,4 triệu, mức khoán bảo hiểm hưu trí 1 triệu/tháng...), nên trích nguồn trực tiếp Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 để độc giả có thể tự tra cứu, tăng độ tin cậy cho bài viết.

Với ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh, thực tế có một bước trung gian (Nghị định 68/2026/NĐ-CP nâng tạm lên 200 triệu đồng/năm trong giai đoạn đầu 2026) trước khi mức 500 triệu đồng/năm theo Luật 109/2025 chính thức áp dụng — nên nêu rõ để tránh gây nhầm lẫn cho độc giả là hộ kinh doanh.

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Luật gốc	Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 (sửa nhiều luật thuế)	Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 10/12/2025 (92,6% tán thành), sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16
Nghị định hướng dẫn	Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013, sửa đổi bởi Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP	Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026
Thông tư hướng dẫn	Thông tư 111/2013/TT-BTC (tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú/không cư trú...); Thông tư 92/2015/TT-BTC (thuế khoán hộ kinh doanh)	Tính đến thời điểm hiện tại (03/7/2026) Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn mới thay thế TT 111/2013 và TT 92/2015; nghị định 253/2026 quy định trực tiếp nhiều nội dung từng nằm ở thông tư (ví dụ mức khoán ngành nghề đưa hẳn vào Phụ lục nghị định). Cần theo dõi cập nhật.
Hiệu lực	Từ 01/7/2013 (NĐ 65/2013)	Từ 01/7/2026; riêng thu nhập kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026)
Quan hệ giữa 2 văn bản	—	Nghị định 253/2026 thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ Điều 3 NĐ 91/2014 và Điều 2 NĐ 12/2015 (Điều 69 NĐ 253/2026)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 2, 3 Luật 2007/2012; Điều 1–3 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 2 Luật 109/2025; Điều 3–5 NĐ 253/2026)
Tiêu chí cá nhân cư trú	Có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú/thẻ thường trú, hoặc nhà thuê ≥183 ngày/năm)	Giữ nguyên 2 tiêu chí, diễn đạt chi tiết hơn: quy định rõ cách tính ngày đến/đi khi nhập – xuất cảnh trong cùng ngày (tính 1 ngày), làm rõ "có mặt" là sự hiện diện thực tế trên lãnh thổ
"Chống 2 lần cư trú"	Có quy định tương tự tại TT 111/2013 (dùng Giấy chứng nhận cư trú/hộ chiếu để chứng minh cư trú nước khác)	Kế thừa nguyên vẹn, quy định thẳng trong nghị định (Điều 4.3) thay vì chỉ ở thông tư
Phạm vi thu nhập chịu thuế	Cư trú: trong & ngoài VN; không cư trú: chỉ trong VN	Giữ nguyên nguyên tắc
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định	Có quy định tại Luật 2007 và TT 111/2013	Giữ nguyên, quy định lại tại Điều 6.3 NĐ 253/2026

Nhóm thu nhập	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Kinh doanh, tiền lương, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng	Điều 3 Luật 2007/2012; Điều 3–14 NĐ 65/2013; Mục I TT 111/2013	Điều 3 Luật 109/2025; Điều 7–15 NĐ 253/2026 — kế thừa toàn bộ khung 8 nhóm thu nhập truyền thống
Thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số	Không có (TT 111/2013 chỉ liệt kê các ngành nghề kinh doanh truyền thống)	Mới: liệt kê rõ tại Điều 7.6 NĐ 253/2026 là một nhánh của "thu nhập từ kinh doanh"
Tên miền ".vn", tín chỉ carbon/giảm phát thải, biển số xe trúng đấu giá	Không có	Mới hoàn toàn — Điều 16 NĐ 253/2026, đồng thời được luật hóa ngay tại Luật 109/2025 (áp thuế suất 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần theo tài liệu tổng hợp của EY)
Tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – tiền mã hóa)	Không có	Mới hoàn toàn — Điều 16.4 NĐ 253/2026, phản ánh Luật Công nghiệp công nghệ số 2025
Vàng miếng	Không thu thuế TNCN riêng khi chuyển nhượng vàng miếng (thuộc diện thu nhập khác nói chung, ít được thu trên thực tế)	Luật 109/2025 lần đầu quy định thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng vàng miếng từng lần (thời điểm áp dụng cụ thể do Chính phủ quy định thêm; Bộ Tài chính đã có thông báo chưa thu thuế này kể từ 01/7/2026)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 4 Luật 2007/2012, bổ sung khoản 18-20 bởi Luật KHCN&ĐMST 2025; Điều 4 NĐ 65/2013; Mục III TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 4 Luật 109/2025; Chương III Mục 1, Điều 18–39 NĐ 253/2026)
Số nhóm miễn thuế	17 khoản (sau khi được bổ sung 3 khoản 18–20 về KHCN, đổi mới sáng tạo ngay trước khi Luật 109/2025 ra đời)	21–22 nhóm (Luật 109/2025 quy định 21 khoản tại Điều 4; NĐ 253/2026 cụ thể hóa thành 22 nhóm do tách nhỏ một số khoản)
BĐS chuyển nhượng/thừa kế giữa người thân	Miễn thuế, không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu (Điều 4.1 Luật 2007)	Kế thừa, bổ sung rõ trường hợp ly hôn phân chia tài sản cũng được miễn (Điều 18.2 NĐ 253/2026)
Nhà ở/đất ở duy nhất	Miễn thuế nếu là nhà/đất ở duy nhất, không yêu cầu thời gian sở hữu tối thiểu	Miễn thuế nhưng bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Điều 19.2.b NĐ 253/2026) — điều kiện chặt hơn
Lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu Chính phủ	Miễn thuế (Điều 4.7 Luật 2007)	Giữ nguyên, mở rộng thêm lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ (Điều 24 NĐ 253/2026)
Kiều hối	Miễn thuế cho kiều hối do người Việt Nam định cư/lao động ở nước ngoài gửi về	Mở rộng thêm trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo diện khuyến khích của NHNN (Điều 25.2 NĐ 253/2026)
Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo	Chỉ mới bắt đầu có từ cuối 2025 (bổ sung khoản 18–20 Điều 4 Luật 2007 theo Luật KHCN&ĐMST 2025), chưa từng có trong NĐ 65/2013 gốc (2013)	Được hệ thống hóa đầy đủ, chi tiết thành 3 điều riêng (Điều 35–37 NĐ 253/2026): miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư), quyền tác giả khi thương mại hóa, nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên khởi nghiệp sáng tạo
Nhân lực công nghệ cao / công nghiệp công nghệ số	Không có	Mới hoàn toàn: miễn thuế 5 năm đối với lương của nhân lực công nghệ cao (Điều 42) và nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (Điều 41)
Chứng chỉ quỹ mở, quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS	Không có quy định miễn/giảm riêng	Mới: miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ ≥2 năm (Điều 43); giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/BĐS (Điều 44)
Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh	Không có	Mới hoàn toàn (Điều 34 NĐ 253/2026)
Chủ DNTN, chủ công ty TNHH MTV	Không miễn — trước đây có tranh luận về việc đánh thuế TNCN trên thu nhập chủ sở hữu sau khi đã nộp thuế TNDN	Mới: miễn thuế TNCN cho phần thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN (Điều 39 NĐ 253/2026), khắc phục tình trạng đánh thuế hai lần
Tiền ăn ca/ăn trưa (thuộc thu nhập lương nhưng gắn với miễn trừ)	Mức miễn thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (phổ biến 730.000 đồng/người/tháng theo Thông tư liên quan đến chi phí được trừ khi tính thuế TNDN)	Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng tại Điều 8.2.g NĐ 253/2026

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Căn cứ pháp lý mức tiền	Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (hiệu lực từ kỳ tính thuế 2020), cụ thể hóa Điều 19 Luật 2007/2012	Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (ban hành 17/10/2025), được đưa thẳng vào Điều 10 Luật 109/2025/QH15
Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế	11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)	15.500.000 đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) — tăng 4,5 triệu đồng/tháng (~41%)
Giảm trừ mỗi người phụ thuộc	4.400.000 đồng/tháng	6.200.000 đồng/tháng — tăng 1,8 triệu đồng/tháng (~41%)
Nguyên tắc giảm trừ (chọn nơi giảm trừ, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...)	Quy định tại TT 111/2013, một số nội dung nằm ở công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế	Hệ thống hóa đầy đủ thành Điều 47–48 NĐ 253/2026, nội dung tương đồng nhưng được luật hóa/nghị định hóa rõ ràng hơn
Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học	Có, tương tự (Điều 20 Luật 2007)	Giữ nguyên (Điều 49.1 NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí y tế	Không có — luật cũ chỉ có giảm trừ gia cảnh cố định, không có giảm trừ theo chi phí y tế thực tế	Mới hoàn toàn: tối đa 23 triệu đồng/năm cho chi phí khám chữa bệnh trong danh mục BHYT chi trả (Điều 49.2.a NĐ 253/2026)
Giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo	Không có	Mới hoàn toàn: tối đa 24 triệu đồng/năm cho học phí giáo dục mầm non đến đại học, giáo dục nghề nghiệp (Điều 49.2.b NĐ 253/2026)
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện	Tối đa 1.000.000 đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) — TT 111/2013	Tối đa 3.000.000 đồng/tháng — tăng gấp 3 lần (Điều 46.2.a NĐ 253/2026), áp dụng chung cho cả bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật BHXH, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Bậc	QUY ĐỊNH CŨ — 7 bậc (Điều 22 Luật 2007/2012; Điều 26 NĐ 65/2013; Thông tư 111/2013/TT-BTC)	QUY ĐỊNH MỚI — 5 bậc (Điều 9 Luật 109/2025/QH15; Điều 46 NĐ 253/2026)
1	Đến 5 triệu đồng/tháng — 5%	Đến 10 triệu đồng/tháng — 5%
2	Trên 5–10 triệu đồng — 10%	Trên 10–30 triệu đồng — 10%
3	Trên 10–18 triệu đồng — 15%	Trên 30–60 triệu đồng — 20%
4	Trên 18–32 triệu đồng — 20%	Trên 60–100 triệu đồng — 30%
5	Trên 32–52 triệu đồng — 25%	Trên 100 triệu đồng — 35%
6	Trên 52–80 triệu đồng — 30%	—
7	Trên 80 triệu đồng — 35%	—

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Phương pháp tính thuế	Chỉ có 1 phương pháp: thuế khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu, mức % quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC (0,5%–5% tùy ngành nghề)	2 phương pháp tùy mức doanh thu: (i) doanh thu ≤3 tỷ đồng/năm — vẫn khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu (nay quy định tại Phụ lục kèm NĐ 253/2026, cùng biên độ 0,5–5%); (ii) doanh thu trên 3 tỷ – 50 tỷ đồng — thuế 17% trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí); trên 50 tỷ đồng — 20%
Ngưỡng doanh thu không chịu thuế	100 triệu đồng/năm (áp dụng nhiều năm theo Luật số 71/2014/QH13); được nâng tạm thời lên 200 triệu đồng/năm trong năm 2026 theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP trước khi Luật 109/2025 có hiệu lực	500 triệu đồng/năm (Điều 7.1 Luật 109/2025/QH15) — tăng đáng kể so với ngưỡng 100 triệu áp dụng trong hầu hết giai đoạn 2015–2025
Ngành nghề "nội dung số/kinh doanh nền tảng số"	Không được liệt kê riêng trong biểu thuế khoán TT 92/2015	Liệt kê riêng nhóm 4 trong Phụ lục NĐ 253/2026 — thuế suất 5%
Vị trí pháp lý của biểu thuế suất khoán	Nằm ở cấp Thông tư (TT 92/2015/TT-BTC)	Nâng lên cấp Nghị định (Phụ lục kèm NĐ 253/2026) — tăng hiệu lực pháp lý

Loại thu nhập	QUY ĐỊNH CŨ (Điều 12–17 NĐ 65/2013; TT 111/2013)	QUY ĐỊNH MỚI (Điều 52–62 NĐ 253/2026)
Đầu tư vốn (cổ tức, lợi tức...)	Thuế suất 5% trên thu nhập tính thuế	Giữ nguyên 5%
Chuyển nhượng vốn (không phải chứng khoán niêm yết)	Thuế suất 20% trên thu nhập (giá bán trừ giá vốn, chi phí)	Giữ nguyên 20% theo từng lần chuyển nhượng
Chuyển nhượng chứng khoán	Thuế suất 0,1% trên giá bán từng lần	Giữ nguyên 0,1%
Chuyển nhượng bất động sản	Thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng	Giữ nguyên 2% trên giá chuyển nhượng
Trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng	Thuế suất 10% trên phần thu nhập vượt 10 triệu đồng/lần	Ngưỡng miễn trừ được nâng lên: chỉ tính thuế với phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/lần (theo Điều 15–18 Luật 109/2025/QH15), thuế suất cơ bản vẫn 10% (riêng nhóm thu nhập mới — tên miền/tín chỉ carbon/biển số xe — áp dụng 5% trên phần vượt 20 triệu đồng/lần)

Nội dung	QUY ĐỊNH CŨ	QUY ĐỊNH MỚI
Khấu trừ 10% với thu nhập vãng lai không ký HĐLĐ	Áp dụng cho khoản chi trả >2.000.000 đồng/lần (TT 111/2013)	Về nguyên tắc khấu trừ tương tự, nhưng theo tổng hợp báo chí pháp luật, NĐ 253/2026 mở rộng diện miễn quyết toán cuối năm nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — thủ tục đơn giản hơn đáng kể so với trước
Kỳ khai thuế tháng/quý đối với tổ chức trả thu nhập	Theo tháng hoặc quý tùy quy mô (TT 156/2013, TT 92/2015...)	Có xu hướng chuyển đổi sang khai theo Quý thống nhất hơn (theo các công văn hướng dẫn gần đây liên quan Nghị quyết 66), cần theo dõi Thông tư hướng dẫn chính thức của Bộ Tài chính
Chứng từ khấu trừ thuế	Chứng từ giấy hoặc điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP	Chứng từ khấu trừ điện tử, tích hợp mã số thuế cá nhân, đồng bộ dữ liệu qua hệ thống thuế điện tử — xu hướng số hóa mạnh hơn
Quyết toán thuế	Nộp tờ khai 02/QTT-TNCN, ủy quyền quyết toán qua tổ chức chi trả	Giữ nguyên cơ chế, hệ thống eTax/eTax Mobile có xu hướng điền sẵn dữ liệu (pre-filled) thu nhập từ các tổ chức chi trả báo cáo, giảm thao tác thủ công cho người nộp thuế

Chỉ tiêu	Trước 01/7/2026	Từ 01/7/2026 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026)	Mức thay đổi
Giảm trừ gia cảnh – bản thân	11.000.000 đ/tháng	15.500.000 đ/tháng	+4,5 triệu (+41%)
Giảm trừ gia cảnh – người phụ thuộc	4.400.000 đ/tháng	6.200.000 đ/tháng	+1,8 triệu (+41%)
Số bậc thuế lũy tiến	7 bậc	5 bậc	Rút gọn
Ngưỡng bậc 1 (thuế 5%)	Đến 5 triệu đ/tháng	Đến 10 triệu đ/tháng	Gấp đôi
Ngưỡng bậc cao nhất (35%)	Trên 80 triệu đ/tháng	Trên 100 triệu đ/tháng	+20 triệu
Giảm trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện	1.000.000 đ/tháng	3.000.000 đ/tháng	Gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế	Không có	23.000.000 đ/năm	Mới
Giảm trừ chi phí giáo dục	Không có	24.000.000 đ/năm	Mới
Tiền ăn ca miễn thuế	~730.000 đ/tháng	1.200.000 đ/tháng	Tăng
Ngưỡng doanh thu miễn thuế hộ kinh doanh	100 triệu đ/năm	500 triệu đ/năm	Gấp 5
Ngưỡng miễn thuế trúng thưởng/bản quyền/thừa kế...	Vượt 10 triệu đ/lần	Vượt 20 triệu đ/lần	Gấp đôi

TÓM TẮT NGHỊ ĐỊNH SỐ 253/2026/NĐ-CP

Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân

(Ban hành ngày 30/6/2026, hiệu lực từ 01/7/2026 — hướng dẫn Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16)

0. Bối cảnh và vị trí pháp lý

Nghị định 253/2026/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 — luật thuế TNCN hoàn toàn mới, thay thế Luật Thuế TNCN 2007 (đã qua nhiều lần sửa đổi, gần nhất là Luật sửa đổi 2012) mà Nghị định 65/2013/NĐ-CP từng hướng dẫn.

Tại Điều 69.2, Nghị định này thay thế toàn bộ Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013.

Tại Điều 69.3, Nghị định cũng bãi bỏ các nội dung sửa đổi Nghị định 65/2013 trước đây, cụ thể: Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (hai nghị định từng sửa đổi, bổ sung Nghị định 65/2013/NĐ-CP). Như vậy, toàn bộ "họ" văn bản hướng dẫn cũ (NĐ 65/2013 + các NĐ sửa đổi 91/2014, 12/2015) chấm dứt hiệu lực cùng lúc.

Hiệu lực: từ 01/7/2026; riêng thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.

Về quy mô: Nghị định 253/2026 có 7 Chương, 71 Điều + 1 Phụ lục (danh mục ngành nghề/thuế suất kinh doanh) — lớn hơn đáng kể so với Nghị định 65/2013 (khoảng 30 điều, không có phụ lục ngành nghề vì thuế khoán hộ kinh doanh khi đó quy định rải rác ở các thông tư). Điều này phản ánh việc Luật 109/2025 quy định chi tiết, kỹ thuật hơn, đồng thời gộp thêm nhiều chính sách ưu đãi mới (KHCN, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, chuyển đổi xanh) trực tiếp vào nghị định thay vì để văn bản dưới luật khác xử lý.

1. Tóm tắt theo từng Điều

Chương I — Những quy định chung (Điều 1–5)

Điều 1 – Phạm vi điều chỉnh: liệt kê các điều khoản của Luật 109/2025 được nghị định quy định chi tiết, và các nhóm nội dung nghị định hướng dẫn thi hành (người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, miễn/giảm thuế, căn cứ tính thuế, kỳ tính thuế, khấu trừ/khai thuế thay, quyết toán/hoàn thuế).

Điều 2 – Đối tượng áp dụng: người nộp thuế, cơ quan thuế, tổ chức/cá nhân liên quan.

Điều 3 – Người nộp thuế: cá nhân cư trú (thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam) và cá nhân không cư trú (thu nhập phát sinh tại Việt Nam).

Điều 4 – Cá nhân cư trú: cụ thể hóa 2 tiêu chí luật định — (i) có mặt ≥183 ngày/năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; (ii) có nơi ở thường xuyên (đăng ký thường trú, hoặc thuê nhà ≥183 ngày/năm, kể cả ở khách sạn/nhà nghỉ/nơi làm việc). Có quy định "chống hai lần cư trú": nếu có nơi ở thường xuyên nhưng có mặt <183 ngày và không chứng minh được cư trú nước khác thì vẫn là cá nhân cư trú Việt Nam (cần Giấy chứng nhận cư trú hoặc bản chụp hộ chiếu để chứng minh).

Điều 5 – Cá nhân không cư trú: là người không đáp ứng Điều 4.

Chương II — Thu nhập chịu thuế TNCN (Điều 6–17)

Điều 6 – Thu nhập chịu thuế: liệt kê 10 nhóm thu nhập chịu thuế (dẫn chiếu Điều 7–16); nguyên tắc xác định phạm vi theo cá nhân cư trú/không cư trú; được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Điều 7 – Thu nhập từ kinh doanh: bổ sung rõ thu nhập từ thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số — một hạng mục hoàn toàn mới, không có trong Nghị định 65/2013.

Điều 8 – Thu nhập từ tiền lương, tiền công: điều khoản dài nhất, quy định chi tiết các khoản tính/không tính vào thu nhập chịu thuế (phụ cấp, khoán chi văn phòng phẩm, tiền nhà, tiền ăn ca, bảo hiểm hưu trí bổ sung, thưởng, trợ cấp thôi việc...). Đáng chú ý: mức ăn ca/ăn trưa miễn thuế tăng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng; bổ sung khoản không tính thuế cho tiền công đoàn, chế độ đặc thù thể thao...

Điều 9 – Thu nhập từ đầu tư vốn; Điều 10 – Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Điều 11 – Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Điều 12 – Thu nhập từ trúng thưởng; Điều 13 – Thu nhập từ tiền bản quyền; Điều 14 – Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; Điều 15 – Thu nhập từ thừa kế, quà tặng: về cơ bản kế thừa khung của Nghị định 65/2013 nhưng diễn đạt lại theo Luật mới, mở rộng đối tượng tài sản (vốn góp, cổ phiếu, bất động sản hình thành trong tương lai, phương tiện phải đăng ký quyền sở hữu...).

Điều 16 – Thu nhập khác: nhóm hoàn toàn mới, gồm: thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia ".vn"; chuyển nhượng tín chỉ carbon/kết quả giảm phát thải khí nhà kính; chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá; chuyển nhượng tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa – crypto). Đây là các loại thu nhập phát sinh từ chuyển đổi số/kinh tế số mà Nghị định 65/2013 (ban hành 2013) chưa thể dự liệu.

Điều 17 – Quy đổi thu nhập chịu thuế: quy đổi thu nhập bằng ngoại tệ/hiện vật ra VND — kế thừa Nghị định 65/2013 nhưng cập nhật căn cứ tỷ giá theo cơ chế tỷ giá trung tâm hiện hành của NHNN.

Chương III, Mục 1 — Thu nhập được miễn thuế (Điều 18–39)

Đây là chương được mở rộng mạnh nhất so với Nghị định 65/2013 (từ khoảng 14 nhóm miễn thuế lên 22 nhóm, theo tổng kết của báo chí pháp luật). Các điều đáng chú ý:

Điều 18–20: miễn thuế chuyển nhượng/thừa kế/quà tặng bất động sản giữa người thân; miễn thuế khi ly hôn phân chia tài sản; miễn thuế giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền — về cơ bản kế thừa Nghị định 65/2013, có làm rõ thêm trường hợp ly hôn và nhà ở hình thành trong tương lai.

Điều 19 – Nhà ở/đất ở duy nhất: bổ sung điều kiện chi tiết hơn nhiều so với Nghị định 65/2013: phải sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng (Nghị định 65/2013 không có mốc thời gian nắm giữ tối thiểu này), loại trừ trường hợp có thêm nhà ở hình thành trong tương lai.

Điều 21–23: miễn thuế cho hộ nông dân/lâm nghiệp/ngư nghiệp/diêm nghiệp; lợi tức "Cánh đồng lớn", hợp tác xã nông nghiệp; chuyển đổi đất nông nghiệp — kế thừa tinh thần Nghị định 65/2013 nhưng bổ sung điều kiện xác định rõ ràng hơn (nơi cư trú, giấy tờ thuê đất/mặt nước).

Điều 24 – Lãi tiền gửi, trái phiếu Chính phủ: kế thừa Nghị định 65/2013, mở rộng thêm lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Điều 25 – Kiều hối: mở rộng hơn Nghị định 65/2013, bổ sung trường hợp thân nhân là người nước ngoài gửi tiền về theo chính sách khuyến khích của NHNN.

Điều 26 – Lương làm đêm, thêm giờ, ngày phép chưa nghỉ: kế thừa quy định cũ nhưng siết chặt yêu cầu chứng từ (bảng kê thời gian làm thêm).

Điều 27–34: lương hưu, học bổng, bồi thường bảo hiểm/tai nạn lao động, thu nhập từ quỹ từ thiện, viện trợ nước ngoài, thuyền viên Việt Nam, dịch vụ hậu cần nghề cá xa bờ — về cơ bản kế thừa Nghị định 65/2013.

Điều 34 – Tín chỉ carbon, trái phiếu xanh: nhóm mới hoàn toàn, phù hợp chính sách phát triển thị trường carbon và trái phiếu xanh của Việt Nam sau 2013.

Điều 35–37 – Khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo: nhóm điều khoản mới hoàn toàn, chưa từng có trong Nghị định 65/2013. Miễn thuế lương/thù lao từ nhiệm vụ KHCN&ĐMST (cả nhiệm vụ dùng ngân sách nhà nước và doanh nghiệp tự đầu tư); miễn thuế thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa kết quả nghiên cứu; miễn thuế cho nhà đầu tư/chuyên gia/sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Điều 38 – Chuyên gia nước ngoài (ODA, phi chính phủ), cán bộ Liên hợp quốc, gìn giữ hòa bình: kế thừa và hệ thống hóa lại các quy định vốn nằm rải rác ở nhiều thông tư dưới thời Nghị định 65/2013.

Điều 39 – Chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên: mới hoàn toàn — miễn thuế TNCN cho phần thu nhập chủ sở hữu nhận sau khi doanh nghiệp đã nộp xong thuế TNDN (tránh đánh thuế hai lần trên cùng một dòng thu nhập, khắc phục bất cập từng gây tranh cãi dưới chế độ cũ).

Chương III, Mục 2 — Các trường hợp miễn/giảm thuế khác (Điều 40–44)

Điều 40 – Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo: kế thừa Nghị định 65/2013 nhưng làm rõ hơn cách xác định số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm và cách tính mức độ thiệt hại.

Điều 41 – Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và Điều 42 – Nhân lực công nghệ cao: mới hoàn toàn, miễn thuế 5 năm cho thu nhập từ tiền lương của nhân lực làm việc tại khu công nghệ số tập trung, dự án chip bán dẫn/AI, nghiên cứu công nghệ cao/công nghệ chiến lược — cụ thể hóa các ưu đãi theo Luật Công nghiệp công nghệ số và Luật Công nghệ cao mới.

Điều 43 – Miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở (nắm giữ ≥2 năm): mới hoàn toàn, có điều khoản chuyển tiếp cho chứng chỉ quỹ mua trước 01/7/2026.

Điều 44 – Giảm thuế lợi tức chia từ quỹ đầu tư chứng khoán/quỹ đầu tư bất động sản: mới hoàn toàn, khuyến khích đầu tư qua quỹ.

Chương IV — Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú (Điều 45–62)

Điều 45 – Thuế đối với thu nhập từ kinh doanh: áp dụng thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu (thuế khoán) như cơ chế cũ, nhưng nay dẫn chiếu Phụ lục ngành nghề/thuế suất kèm theo nghị định (5 nhóm ngành nghề, thuế suất từ 0,5% đến 5%) — được luật hóa thành phụ lục chính thức, minh bạch hơn so với thời Nghị định 65/2013 khi mức thuế khoán quy định tại các Thông tư riêng (92/2015/TT-BTC...).

Điều 46 – Thuế đối với tiền lương, tiền công: áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 9 Luật 109/2025 (bảy bậc thuế, về cơ bản kế thừa cấu trúc thuế suất 5–35% như Luật cũ, nhưng mức thu nhập tính thuế mỗi bậc theo Luật mới sẽ khác — người dùng nên đối chiếu Điều 9 Luật 109/2025 để biết mức bậc thuế cụ thể). Khoản đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện/bảo hiểm nhân thọ được trừ: tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3 lần mức 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) quy định tại Nghị định 65/2013.

Điều 47 – Giảm trừ gia cảnh: mức giảm trừ cụ thể dẫn chiếu trực tiếp Điều 10 Luật 109/2025 (nghị định không tự quy định số tiền, khác với Nghị định 65/2013 trước đây từng được sửa đổi bằng các Nghị quyết UBTVQH riêng biệt). Định nghĩa người phụ thuộc được viết lại rõ ràng, chi tiết hơn (bổ sung "con riêng của vợ/chồng", tiêu chí mất khả năng lao động ≥81%...).

Điều 48 – Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh: hệ thống hóa các nguyên tắc từng nằm ở Thông tư dưới chế độ cũ (chọn một nơi giảm trừ bản thân, giảm trừ đủ 12 tháng khi quyết toán, đăng ký người phụ thuộc trước 31/12...).

Điều 49 – Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác: bổ sung mới khoản giảm trừ chi phí y tế (tối đa 23 triệu đồng/năm) và chi phí giáo dục – đào tạo (tối đa 24 triệu đồng/năm) của người nộp thuế và người phụ thuộc — đây là loại giảm trừ hoàn toàn không có trong Luật Thuế TNCN 2007/Nghị định 65/2013, phản ánh thay đổi chính sách lớn nhất của Luật 109/2025 theo hướng cá thể hóa nghĩa vụ thuế theo chi phí thiết yếu thực tế.

Điều 50 – Khấu trừ thuế: quy định cơ chế khấu trừ tại nguồn cho từng loại thu nhập (lương, thù lao dịch vụ, đại lý bảo hiểm/xổ số/đa cấp...). Theo thông tin bổ sung từ báo chí pháp luật, nghị định mới cho phép cá nhân không phải quyết toán thuế nếu có thêm thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ 10% tại nguồn — ngưỡng này cao hơn mức 2 triệu đồng/lần chi trả làm căn cứ khấu trừ 10% từng áp dụng dưới Nghị định 65/2013/Thông tư 111/2013.

Điều 51 – Quyết toán thuế: kế thừa cơ chế quyết toán năm, ủy quyền quyết toán qua tổ chức trả thu nhập.

Điều 52–54 – Thuế đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán: kế thừa khung thuế suất cố định theo Nghị định 65/2013 (ví dụ 5% với cổ tức/lợi tức, 0,1% trên giá bán chứng khoán...), có cập nhật kỹ thuật xác định giá vốn, giá chuyển nhượng phù hợp thị trường hiện nay.

Điều 55–56 – Khấu trừ, khai/nộp thuế thay đối với đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/chứng khoán: quy định trách nhiệm của công ty chứng khoán, tổ chức phát hành, tương tự khung cũ nhưng cập nhật quy trình điện tử hóa.

Điều 57 – Thuế chuyển nhượng bất động sản: đây là điều dài, có khả năng phản ánh phương pháp tính thuế mới theo Luật 109/2025 (đối chiếu Điều 57 để biết còn áp dụng 2% trên giá chuyển nhượng theo cơ chế cũ hay có công thức mới theo phần chênh lệch giá).

Điều 58–62 – Thuế trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế/quà tặng, thu nhập khác: kế thừa các mức thuế suất tương tự Nghị định 65/2013 (10% trên phần thu nhập vượt ngưỡng đối với trúng thưởng/bản quyền/nhượng quyền/thừa kế-quà tặng), bổ sung cách xác định thuế cho các loại thu nhập mới ở Điều 16 (tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số).

Chương V — Thuế đối với cá nhân không cư trú (Điều 63–65)

Điều 63–64: thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương/tiền công của cá nhân không cư trú — tiếp tục áp dụng thuế suất cố định trên doanh thu/thu nhập (không áp dụng biểu lũy tiến, không giảm trừ gia cảnh), về cơ bản giữ nguyên tinh thần Nghị định 65/2013.

Điều 65: thuế suất cố định đối với các loại thu nhập còn lại (đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, BĐS, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng, thu nhập khác) của cá nhân không cư trú — kế thừa khung thuế suất cũ, mở rộng phạm vi cho các loại thu nhập mới.

Chương VI — Kỳ tính thuế; khấu trừ, khai/nộp thuế thay; quyết toán, hoàn thuế (Điều 66–68)

Điều 66 – Kỳ tính thuế: theo năm (thu nhập kinh doanh, lương) hoặc theo lần phát sinh (đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/BĐS, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền, thừa kế/quà tặng) — kế thừa nguyên tắc của Nghị định 65/2013.

Điều 67 – Khấu trừ, khai/nộp thuế thay: hệ thống hóa lại trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập, đơn giản hóa một số ngưỡng khai thuế so với hệ thống thông tư rời rạc trước đây.

Điều 68 – Quyết toán thuế, hoàn thuế: kế thừa cơ chế hoàn thuế theo pháp luật quản lý thuế hiện hành (đã được điện tử hóa nhiều so với 2013).

Chương VII — Điều khoản thi hành (Điều 69–71)

Điều 69 – Hiệu lực thi hành: hiệu lực từ 01/7/2026; áp dụng cho kỳ tính thuế 2026 đối với thu nhập kinh doanh/tiền lương; thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP; bãi bỏ Điều 3 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

Điều 70 – Điều khoản chuyển tiếp: hồ sơ đăng ký người phụ thuộc của kỳ tính thuế 2025 trở về trước áp dụng quy định cũ; các trường hợp đã kê khai/nộp thuế lương kỳ 2026 theo quy định cũ (từ 01/01/2026 đến trước 01/7/2026) không phải nộp lại hồ sơ khai tháng/quý mà điều chỉnh khi quyết toán năm 2026.

Điều 71 – Trách nhiệm thi hành: Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết các nội dung được giao; các Bộ, UBND cấp tỉnh và tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành.

Phụ lục — Danh mục ngành, nghề tính thuế TNCN theo thuế suất trên doanh thu

Quy định 5 nhóm ngành nghề và thuế suất áp dụng cho cá nhân kinh doanh: (1) phân phối, cung cấp hàng hóa — 0,5%; (2) dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu — 2% (riêng cho thuê tài sản, đại lý xổ số/bảo hiểm/bán hàng đa cấp — 5%); (3) sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu — 1,5%; (4) nội dung số (game, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số) — 5%; (5) hoạt động kinh doanh khác — 1%. So với thời Nghị định 65/2013 (khi các mức thuế khoán này nằm ở Thông tư 92/2015/TT-BTC), việc đưa hẳn phụ lục vào nghị định nâng cao hiệu lực pháp lý và bổ sung riêng nhóm "nội dung số/kinh doanh nền tảng số" hoàn toàn mới.

2. So sánh tổng quan: Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Nghị định 65/2013/NĐ-CP (cùng các nghị định sửa đổi 91/2014, 12/2015)

Tiêu chí Nghị định 65/2013/NĐ-CP (và NĐ 91/2014, 12/2015 sửa đổi) Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Luật được hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi 2012 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, sửa đổi bởi Luật số 09/2026/QH16
Ngày ban hành/hiệu lực 27/6/2013 30/6/2026, hiệu lực 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026
Quan hệ pháp lý Đã bị thay thế Thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ phần sửa đổi tại NĐ 91/2014 (Điều 3) và NĐ 12/2015 (Điều 2)
Số điều/phụ lục Ngắn hơn (không có phụ lục ngành nghề chính thức trong nghị định) 71 Điều, 7 Chương + Phụ lục thuế suất khoán theo ngành nghề
Thu nhập kinh doanh Không có TMĐT, nền tảng số Bổ sung thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số
Thu nhập khác (Điều 16) Không quy định tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số Bổ sung hoàn toàn mới: tên miền ".vn", tín chỉ carbon, biển số xe đấu giá, tài sản số/tiền mã hóa
Miễn thuế ~14 nhóm 22 nhóm — bổ sung KHCN & đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo, nhân lực công nghệ cao/công nghệ số chất lượng cao (miễn 5 năm), chứng chỉ quỹ mở, trái phiếu xanh, tín chỉ carbon, chủ DNTN/công ty TNHH MTV
Miễn thuế nhà/đất ở duy nhất Không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu Bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện Tối đa 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) Tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục Không có Mới: tối đa 23 triệu đồng/năm (y tế) và 24 triệu đồng/năm (giáo dục)
Tiền ăn ca/ăn trưa miễn thuế Mức do Bộ Tài chính quy định tại thông tư (730.000 đồng/tháng theo hướng dẫn hiện hành trước cải cách) Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng trong nghị định
Thuế khoán hộ kinh doanh Mức thuế suất quy định tại thông tư riêng (Thông tư 92/2015/TT-BTC) Đưa hẳn vào Phụ lục kèm nghị định, bổ sung nhóm "nội dung số"
Cơ chế miễn quyết toán với thu nhập vãng lai Ngưỡng khấu trừ 10% áp dụng cho khoản chi trả >2 triệu đồng/lần Miễn quyết toán nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% tại nguồn
Khái niệm "cá nhân cư trú" Về cơ bản tương tự (183 ngày / nơi ở thường xuyên) Kế thừa, làm rõ thêm cách tính ngày nhập/xuất cảnh, cách chứng minh cư trú nước khác

Nhận xét chung: Nghị định 253/2026/NĐ-CP không đơn thuần là bản cập nhật kỹ thuật của Nghị định 65/2013/NĐ-CP mà là một nghị định thiết kế lại toàn diện để phù hợp với Luật Thuế TNCN mới (Luật 109/2025/QH15) — luật thuế TNCN đầu tiên được ban hành lại từ đầu sau gần 20 năm áp dụng Luật 2007. Những thay đổi lớn nhất là: (i) mở rộng diện thu nhập chịu thuế sang kinh tế số/tài sản số; (ii) hệ thống ưu đãi thuế cho khoa học – công nghệ – đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, chuyển đổi xanh; (iii) bổ sung giảm trừ chi phí y tế – giáo dục thực tế bên cạnh giảm trừ gia cảnh cố định; (iv) tăng mức miễn/giảm trừ một số khoản (bảo hiểm hưu trí tự nguyện, ăn ca); và (v) luật hóa/nghị định hóa nhiều nội dung trước đây chỉ nằm ở cấp thông tư (mức thuế khoán, ngưỡng miễn quyết toán), giúp tăng tính minh bạch và ổn định pháp lý.

3. Lưu ý khi sử dụng bản tóm tắt này

Bản tóm tắt được xây dựng dựa trên nội dung Nghị định 253/2026/NĐ-CP do người dùng cung cấp, đối chiếu với nội dung Nghị định 65/2013/NĐ-CP và các nguồn tin pháp luật cập nhật (LuatVietnam, ThuVienPhapLuat, Báo Chính phủ, Kế toán Bách Khoa) tính đến ngày 03/7/2026.

Các mức tiền cụ thể về giảm trừ gia cảnh (cho bản thân/người phụ thuộc) và biểu thuế lũy tiến từng phần không nằm trong Nghị định 253/2026 mà được dẫn chiếu trực tiếp từ Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (Điều 9, Điều 10); nên tra cứu trực tiếp Luật 109/2025/QH15 nếu cần con số chính xác.

Vì đây là văn bản mới ban hành (chưa đầy 1 tuần tại thời điểm tổng hợp), một số nội dung có thể còn được Bộ Tài chính hướng dẫn thêm bằng Thông tư trong thời gian tới; nên theo dõi cập nhật.

Tiêu chí	Nghị định 65/2013/NĐ-CP (và NĐ 91/2014, 12/2015 sửa đổi)	Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Luật được hướng dẫn	Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi 2012	Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, sửa đổi bởi Luật số 09/2026/QH16
Ngày ban hành/hiệu lực	27/6/2013	30/6/2026, hiệu lực 01/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026
Quan hệ pháp lý	Đã bị thay thế	Thay thế toàn bộ NĐ 65/2013; bãi bỏ phần sửa đổi tại NĐ 91/2014 (Điều 3) và NĐ 12/2015 (Điều 2)
Số điều/phụ lục	Ngắn hơn (không có phụ lục ngành nghề chính thức trong nghị định)	71 Điều, 7 Chương + Phụ lục thuế suất khoán theo ngành nghề
Thu nhập kinh doanh	Không có TMĐT, nền tảng số	Bổ sung thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số
Thu nhập khác (Điều 16)	Không quy định tên miền, tín chỉ carbon, biển số xe, tài sản số	Bổ sung hoàn toàn mới: tên miền ".vn", tín chỉ carbon, biển số xe đấu giá, tài sản số/tiền mã hóa
Miễn thuế	~14 nhóm	22 nhóm — bổ sung KHCN & đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo, nhân lực công nghệ cao/công nghệ số chất lượng cao (miễn 5 năm), chứng chỉ quỹ mở, trái phiếu xanh, tín chỉ carbon, chủ DNTN/công ty TNHH MTV
Miễn thuế nhà/đất ở duy nhất	Không có mốc thời gian sở hữu tối thiểu	Bổ sung điều kiện sở hữu tối thiểu 183 ngày trước khi chuyển nhượng
Giảm trừ đóng bảo hiểm hưu trí tự nguyện	Tối đa 1 triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm)	Tối đa 3 triệu đồng/tháng — tăng gấp 3
Giảm trừ chi phí y tế, giáo dục	Không có	Mới: tối đa 23 triệu đồng/năm (y tế) và 24 triệu đồng/năm (giáo dục)
Tiền ăn ca/ăn trưa miễn thuế	Mức do Bộ Tài chính quy định tại thông tư (730.000 đồng/tháng theo hướng dẫn hiện hành trước cải cách)	Nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng, quy định thẳng trong nghị định
Thuế khoán hộ kinh doanh	Mức thuế suất quy định tại thông tư riêng (Thông tư 92/2015/TT-BTC)	Đưa hẳn vào Phụ lục kèm nghị định, bổ sung nhóm "nội dung số"
Cơ chế miễn quyết toán với thu nhập vãng lai	Ngưỡng khấu trừ 10% áp dụng cho khoản chi trả >2 triệu đồng/lần	Miễn quyết toán nếu thu nhập vãng lai bình quân ≤15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% tại nguồn
Khái niệm "cá nhân cư trú"	Về cơ bản tương tự (183 ngày / nơi ở thường xuyên)	Kế thừa, làm rõ thêm cách tính ngày nhập/xuất cảnh, cách chứng minh cư trú nước khác

CHÍNH PHỦ *****	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *******
Số: 253/2026/NĐ-CP	Hà Nội, ngày 30 tháng 6 năm 2026

NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;

Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Điều 3. Người nộp thuế

2. Việc xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú thực hiện theo quy định tại Điều 4 và Điều 5 của Nghị định này.

Điều 4. Cá nhân cư trú

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại khoản này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

a) Có nơi ở đăng ký thường trú, cụ thể như sau:

Điều 5. Cá nhân không cư trú

Chương II THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Điều 6. Thu nhập chịu thuế

2. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và không cư trú được quy định như sau:

a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập;

b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Điều 7. Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

2. Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề và có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

3. Thu nhập từ hoạt động đại lý, kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp.

4. Thu nhập từ hoạt động môi giới theo quy định của pháp luật.

5. Thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, doanh nghiệp.

6. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

Điều 8. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

đ) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục phục vụ công việc của cá nhân cao hơn mức quy định sau đây:

h) Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)

3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:

a) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

c) Trợ cấp, phụ cấp quốc phòng, an ninh; trợ cấp, phụ cấp đối với lực lượng vũ trang;

d) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm, bồi dưỡng bằng hiện vật đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

đ) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;

h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.

i) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật về bảo trợ xã hội;

k) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao;

m) Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản;

n) Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.

4. Các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Việc xác định bệnh hiểm nghèo theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;

d) Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật;

n) Tiền và lợi ích nhận được từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Luật Công đoàn;

Điều 9. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác như:

b) Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành;

d) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, cổ phiếu phát hành từ nguồn vốn chủ sở hữu cho cổ đông hiện hữu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

Điều 10. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 4 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

3. Thu nhập khi góp vốn bằng phần vốn góp, chứng khoán để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Điều 11. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

a) Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai;

c) Các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp gắn liền với đất.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở, bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản.

3. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước), quyền thuê mặt nước.

Điều 12. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng quy định tại khoản 6 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được bao gồm:

1. Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

2. Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

3. Trúng thưởng trong các hình thức đặt cược được pháp luật cho phép.

Điều 13. Thu nhập từ tiền bản quyền

Thu nhập từ tiền bản quyền quy định tại khoản 7 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

2. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ.

Điều 14. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Điều 15. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng quy định tại khoản 9 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Điều 16. Thu nhập khác

Thu nhập khác quy định tại khoản 10 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

3. Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật.

Điều 17. Quy đổi thu nhập chịu thuế

Chương III THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Mục 1 THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

Điều 18. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản

3. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 19. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân

Quy định miễn thuế tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

b) Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

4. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 20. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất

3. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 21. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối

2. Việc miễn thuế đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân quy định tại khoản 1 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

Riêng đối với hoạt động đánh bắt thủy sản thì không phụ thuộc nơi cư trú.

Điều 22. Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản

b) Thực tế có nơi cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

Điều 23. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất

2. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 24. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

Điều 25. Thu nhập từ kiều hối

Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

Điều 27. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả

Điều 28. Thu nhập từ học bổng

Điều 29. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác

Căn cứ xác định khoản bồi thường này là văn bản hoặc quyết định bồi thường của tổ chức bảo hiểm hoặc tòa án và chứng từ trả tiền bồi thường.

4. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường nhà nước theo quy định của pháp luật về bồi thường nhà nước.

5. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bồi thường thiệt hại ngoài hợp đồng (bao gồm lãi chậm trả) theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Điều 30. Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện

Điều 31. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài

2. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ.

Điều 32. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam

Điều 33. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ

Điều 34. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

Điều 35. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

2. Thu nhập của cá nhân từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế xác định như sau:

a) Đối với nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước:

b) Đối với nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước:

Điều 36. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

Điều 37. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm

Điều 38. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc

Cá nhân được miễn thuế theo khoản này áp dụng đối với các trường hợp sau:

5. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 39. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Mục 2 CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ KHÁC

Điều 40. Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo

Việc xác định bệnh hiểm nghèo theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.

3. Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:

a) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo kỳ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

5. Số thuế giảm được xác định như sau:

a) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại;

b) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.

6. Hồ sơ, thủ tục xét giảm thuế tại Điều này thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Điều 41. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

5. Việc khấu trừ thuế, quyết toán thuế theo quy định tại Điều 50 và Điều 51 của Nghị định này.

Điều 42. Miễn thuế đối với cá nhân là nhân lực công nghệ cao

5. Việc khấu trừ thuế, quyết toán thuế theo quy định tại Điều 50 và Điều 51 của Nghị định này.

Điều 43. Miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở

Điều 44. Giảm thuế đối với lợi tức của nhà đầu tư được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản

Chương IV CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ Mục 1 THU NHẬP TỪ KINH DOANH

Điều 45. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

Mục 2 THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Điều 46. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

b) Các khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 47 của Nghị định này;

b) Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi cụ thể như sau:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay
- Các khoản giảm trừ

Trong đó:

Điều 47. Giảm trừ gia cảnh

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân;

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc quy định tại điểm b khoản 1 Điều 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng như sau:

a) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi;

3. Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm d và điểm d khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

6. Hồ sơ xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Điều 48. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh

1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế

2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Điều 49. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác

a) Khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa;

b) Khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học;

c) Khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

a) Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;

3. Các khoản chi phí mà người nộp thuế được giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:

b) Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế;

Điều 50. Khấu trừ thuế

a) Thu nhập tính thuế tháng (đối với các khoản thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả, chi trả thay cho cá nhân);

b) Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

3. Một số trường hợp cụ thể như sau:

Điều 51. Quyết toán thuế

1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế theo năm, trừ các trường hợp sau:

a) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp trong kỳ tính thuế mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau;

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, ủy quyền quyết toán thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mục 3 THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Điều 52. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

Điều 53. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

2. Giá chuyển nhượng quy định tại khoản 1 Điều này là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

Một số trường hợp quy định cụ thể như sau:

a) Trường hợp là vốn góp thì giá mua là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ;

4. Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:

a) Chi phí làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;

b) Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;

c) Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh.

Điều 54. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

2. Giá chuyển nhượng được xác định như sau:

c) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

Điều 55. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ đầu tư vốn

4. Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay quy định tại khoản 2 Điều này cụ thể như sau:

5. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều 56. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

4. Tổ chức khấu trừ thuế

6. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mục 4 THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN, TRÚNG THƯỞNG, TIỀN BẢN QUYỀN, NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI, NHẬN THỪA KẾ, QUÀ TẶNG VÀ THU NHẬP KHÁC

Điều 57. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

5. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:

6. Một số trường hợp cụ thể như sau:

Điều 58. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

4. Một số trường hợp cụ thể như sau:

b) Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 20 triệu đồng trên 01 vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng;

d) Đối với trúng thưởng trong các hình thức đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 20 triệu đồng mà người tham gia nhận được.

Điều 59. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là thời điểm tổ chức, cá nhân trả tiền bản quyền cho người nộp thuế.

Điều 60. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Điều 61. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

4. Một số trường hợp cụ thể như sau:

c) Đối với nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản, thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Điều 62. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập khác

4. Các trường hợp khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Chương V CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

Điều 63. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

4. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Điều 64. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ luật Lao động của Việt Nam.

b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

5. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

Điều 65. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú

Chương VI KỲ TÍNH THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ THAY, NỘP THUẾ THAY, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ

Điều 66. Kỳ tính thuế

1. Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Số thuế còn phải nộp năm tính thuế thứ 2=Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2-Số thuế tính trùng được trừ

Trong đó:

2. Đối với cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế được xác định như sau:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay

3. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Các loại thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, bao gồm:

b) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú, trừ quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều 56 của Nghị định này;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ quy định tại các điểm b, d khoản 5, điểm c, d và điểm đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này;

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

Điều 68. Quyết toán thuế, hoàn thuế

1. Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và Nghị định này.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chương VII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 69. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;

b) Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 của Nghị định này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

3. Nghị định này bãi bỏ các quy định tại:

a) Điều 3 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp

Điều 71. Trách nhiệm thi hành

	TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Nguyễn Văn Thắng

STT	Danh mục ngành, nghề	Thuế suất
1.	Phân phối, cung cấp hàng hóa quy định tại điểm b khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
1.	- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng); - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh; - Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân kinh doanh gắn với mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	0,5%
2.	Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm c khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
	- Dịch vụ lưu trú gồm: hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; hoạt động cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí; - Dịch vụ bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông, quảng cáo; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet; - Dịch vụ may đo, giặt là; cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản; - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động cung cấp dịch vụ không chịu thuế gia tăng, không phải khai thuế gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	2%
	- Cho thuê tài sản gồm: + Cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi (trừ dịch vụ lưu trú); + Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; + Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. - Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp; - Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác.	5%
3.	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm d khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
3.	- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp); - Hoạt động khác thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%; - Hoạt động không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải khai thuế giá trị gia tăng, thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng 0% theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng; - Hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức thuộc nhóm ngành nghề này mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định.	1,5%
4.	Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số quy định tại điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.	5%
5.	Hoạt động kinh doanh khác quy định tại điểm e khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
5.	- Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%; - Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%; - Hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3, 4 nêu trên.	1%