Đối với các loại hình bán lẻ, dịch vụ nhỏ lẻ thu bằng tiền mặt cần tìm hiểu sâu về kiểm soát nội bộ, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả thì cần chọn mẫu ngẫu nhiên là yêu cầu bắt buộc nếu số lượng giao dịch đủ lớn. Và cần thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung kết hợp với phần hành kiểm toán tiền (tiền mặt).

A-Leadsheet (B4101)

Không phải làm gì với Giấy tờ làm việc này. Nó được lấy ra từ Masterleadsheet. Ở phần dưới có đối chiếu giữa báo cáo và thuyết minh báo cáo tài chính.

B-Thuyết minh (B4102)

1. Nếu đã dùng chương trình này ở kỳ trước thì tải Giấy tờ làm việc này ở kỳ trước, nếu không thì tải file excel có trong popup “Template” về máy. Có 2 template cho thuyết minh báo cáo tài chính chuyển đổi theo Thông tư 200 và thuyết minh thông thường để lựa chọn.

2. Thực hiện và lưu các thủ tục đã thực hiện đối với công việc này.

3. Lưu file excel đã thực hiện vào B4102.

Lưu ý: tải file excel này về nếu muốn sửa cho các lần sau.

C-Các thủ tục kiểm tra doanh thu (B4103)

1. Nếu đã dùng chương trình này ở kỳ trước thì tải Giấy tờ làm việc này ở kỳ trước, nếu không thì tải file excel có trong popup “Template” về máy.

2. Thực hiện và lưu các thủ tục đã thực hiện đối với công việc này.

3. Lưu file excel đã thực hiện vào B4103. Các thủ tục kiểm toán gồm:

3.1. Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền => khác với tài liệu VACPA, được gom vào phần hành này

- Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới chu trình bán hàng và thu tiền.

- Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng.

- Mô tả chu trình bán hàng và thu tiền.

- Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính.

- Thủ tục kiểm soát chính chu trình bán hàng và thu tiền.

- Thông tin chi tiết về các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ được kiểm tra.

- Kết quả kiểm tra các thủ tục kiểm soát chính sau khi thực hiện walk-through test.

3.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát (TOC) => khác với tài liệu VACPA, được gom vào phần hành này

- Kiểm tra KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền.

3.3. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản (TOD)

- Tổng hợp doanh thu theo nội dung kinh tế khi có thể thực hiện được để xác định phạm vi/đối tượng kiểm tra.

- Tổng hợp doanh thu giá vốn theo nội dung kinh tế khi có thể thực hiện được để xác định ngành nghề nào có hiệu quả kinh doanh cũng là cơ sở xác định rủi ro có thể có với mỗi ngành nghề làm cơ sở xác định phạm vi/đối tượng kiểm tra.

- Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế.

- Đối chiếu số lượng bán hàng với hàng xuất kho của thủ kho.

- Mẫu và kết luận kiểm tra số tiền doanh thu.

- Kiểm tra mẫu số tiền doanh thu.

- Mẫu và kết luận kiểm tra đơn giá doanh thu.

- Kiểm tra mẫu đơn giá doanh thu (khi có thể kết hợp cùng kiểm tra số tiền như trên đề cập).

- Cut-Off doanh thu một số khách hàng lớn có giao dịch thường xuyên (lấy được thông tin từ B4109).

- Kiểm tra toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu trừ khi số lượng giao dịch quá lớn.

Lưu ý: tải file excel này về nếu muốn sửa cho các lần sau.

D-Chương trình kiểm toán (B4107)

Bản chất là liệt kê các công việc đã thực hiện đối với phần hành này.

E-Pivot table doanh thu (B4109)

1. Tải file excel có trong popup “Template” về máy.

2. Thực hiện và lưu các thủ tục đã thực hiện đối với công việc này.

3. Lưu file excel đã thực hiện vào B4109. Doanh thu trong kỳ được tổng hợp theo tháng và theo khách hàng. Bất cứ khi nào có thể thực hiện được (khi số lượng giao dịch không quá lớn, ví dụ ngân hàng, hệ thống bán lẻ… rất khó tổng hợp) thì sẽ thực hiện trước thủ tục này vì sẽ:

- Nhận diện được khách hàng nào là chính (tỷ trọng doanh thu lớn, thường xuyên giao dịch) cần kiểm tra chi tiết về phương thức bán hàng, giao hàng… xem hợp đồng, biên bản giao hàng…

- Thủ tục cut-off cũng thường thực hiện cho khách hàng này, tuy nhiên không ngoại trừ khách hàng khác có giá trị trọng yếu giao dịch ở trước và sau ngày khóa sổ.

Lưu ý: Ở mỗi giấy tờ làm việc như thuyết minh, đối chiếu xác nhận (nếu có), đối chiếu kiểm kê (nếu có) và các thủ tục kiểm toán khác, khi có thể đều có các tick gồm:

- “file”: để lưu tài liệu như sổ sách, chứng từ, báo cáo…

- “adj”: để đề xuất các bút toán điều chỉnh.

Bút toán điều chỉnh

Lưu file

Role and Permission