Loading...
Loading...
Hiện tại, DFK Hà Nội áp dụng trình bày trực tiếp trên phần note căn cứ vào phụ lục chương trình kiểm toán. Nếu không áp dụng thì tải file Excel và hoàn thiện theo mẫu của VACPA.
Gồm 3 phần:
- Mục tiêu.
- Thủ tục kiểm toán.
- Kết luận.
được trình bày trực tiếp trên phần note. Xem phần Phụ lục về Chương trình kiểm toán Kiểm tra các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính đã được kiểm toán - mẫu của VACPA. WP liên quan lưu tại mục File, lưu với file PDF để xem online, lưu với file Word để sửa.
CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: KIỂM TRA CÁC THÔNG TIN KHÁC TRONG TÀI LIỆU CÓ BCTC ĐƯỢC KIỂM TOÁN |
|
|---|
A. MỤC TIÊU
CMKiT số 720 yêu cầu KTV phải thực hiện các biện pháp phù hợp trong trường hợp “Tài liệu có BCTC đã được kiểm toán và BCKiT” có các thông tin khác có thể làm giảm độ tin cậy của BCTC và BCKiT.
B. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
| STT | Thủ tục | Người thực hiện | Tham chiếu |
|---|---|---|---|
| 1. | Phỏng vấn BGĐ/nhân sự có liên quan để xác định các “Tài liệu có BCTC đã được kiểm toán và BCKiT” của đơn vị: Báo cáo thường niên; Bản cáo bạch; Hồ sơ đấu thầu; Khác: ……………….. [Người được phỏng vấn/Chức vụ: ……………………………………............... Ngày phỏng vấn:………………………………………………………………….] | ||
| 2. | Nhấn mạnh với BGĐ về trách nhiệm thông báo và cung cấp cho KTV một bản của “Tài liệu có BCTC đã được kiểm toán và BCKiT” và chỉ phổ biến rộng rãi tài liệu này sau khi có sự đồng ý bằng văn bản của KTV và DNKiT (theo Điều 3 - HĐKiT). | A210 | |
| Khi thu thập được “Tài liệu có BCTC đã được kiểm toán và BCKiT”, KTV thực hiện các thủ tục sau đây: | |||
| 3. | Xác định các thông tin khác được công bố trong “Tài liệu có BCTC đã được kiểm toán và BCKiT” mà KTV cần xem xét, gồm: Báo cáo của BGĐ/BQT về các hoạt động của đơn vị; Bản tổng hợp thông tin tài chính hoặc các điểm lưu ý; Các thông tin về nhân sự; Kế hoạch sử dụng vốn; Chỉ tiêu tài chính; Danh sách nhân sự chủ chốt (BQT/BGĐ...); Các thông tin được lựa chọn khác:…………………………………………. ………………………………………………………………………………………… | ||
| 4. | Xem xét việc trình bày các thông tin khác (1) để xác định: (1) điểm không nhất quán trọng yếu so với thông tin trong BCTC đã được kiểm toán (nếu có) và (2) thông tin sai lệch trọng yếu (nếu có). | ||
| 5. | Nếu xác định có điểm không nhất quán trọng yếu (1): Xác định xem liệu có cần: (1) sửa đổi BCTC hay (2) sửa đổi thông tin khác và trao đổi với BGĐ đơn vị để đề nghị sửa đổi. | ||
| (5.1) | Trường hợp trước ngày lập BCKiT, nếu việc sửa đổi BCTC đã được kiểm toán là cần thiết: − Nếu BGĐ không đồng ý sửa đổi BCTC: KTV phải đưa ra ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần; − Nếu BGĐ không đồng ý sửa đổi thông tin khác: Trao đổi với BQT; Thêm đoạn “Vấn đề khác” vào BCKiT hoặc không phát hành BCKiT hoặc rút khỏi cuộc kiểm toán. | ||
| (5.2) | Trường hợp sau ngày lập BCKiT: − Nếu việc sửa đổi BCTC đã được kiểm toán là cần thiết: Thực hiện thủ tục kiểm toán A.4, B.1, B.2, B.3 tại H150; − Nếu việc sửa đổi các thông tin khác là cần thiết và BGĐ đơn vị được kiểm toán đồng ý sửa đổi thì KTV phải tiến hành thêm một số thủ tục cần thiết tùy từng trường hợp; − Nếu cần sửa đổi thông tin khác nhưng BGĐ không đồng ý sửa đổi: Thông báo với BQT; Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật. | ||
| 6. | Nếu xác định có thông tin sai lệch trọng yếu (1): − Trao đổi và thu thập giải trình của BGĐ đơn vị; − Yêu cầu BGĐ tham khảo ý kiến bên thứ ba (ví dụ: chuyên gia tư vấn pháp luật) (nếu cần); − Yêu cầu BGĐ sửa đổi thông tin bị sai lệch; − Nếu BGĐ không đồng ý sửa đổi: Thực hiện trao đổi với BQT; Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật. | ||
| 7. | Thủ tục kiểm toán khác: |
Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn căn cứ vào đặc điểm khách hàng, thực tế cuộc kiểm toán và các phát hiện của KTV.
C. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của CTKiT đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
Người lập:
Ngày:
Người soát xét:
Ngày:
Lưu ý: Ở mỗi giấy tờ làm việc như thuyết minh, đối chiếu xác nhận (nếu có), đối chiếu kiểm kê (nếu có) và các thủ tục kiểm toán khác, khi có thể đều có các tick gồm:
- “file”: để lưu tài liệu như sổ sách, chứng từ, báo cáo…
- “adj”: để đề xuất các bút toán điều chỉnh.
[ ] Bút toán điều chỉnh [ ] Lưu file [ ] Role and Permission
| Ngày ký | Ngày hiệu lực | Ngày hết hiệu lực |
|---|---|---|
| 05/07/2023 |